Дело №2а-1277/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 13 марта 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Лаптевой К.Н., при секретаре Сахматовой Г.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РМЭ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам (сборам), пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по РМЭ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность по задолженность (недоимку) по налогам и сборам: налогу на имущество физических лиц - пени в сумме 15 рублей 19 копеек, земельному налогу за 2017-2018 годы - 92 рубля 00 копеек, пени 5 рублей 44 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС, за ней числится задолженность по налогам и сборам в указанных суммах. Однако свои обязательства по уплате налогов и сборов ей надлежащим образом не были исполнены, поэтому образовалась задолженность, начислены пени. Налоговым органом было направлено требование о погашении задолженности, однако оно не исполнено.

Представитель административного истца ФИО2 иск поддержал, пояснил, что срок не пропущен.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще с учетом ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, гражданское дело № 2-2127/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1,2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Судом установлено на основании представленных документов, что административный ответчик в спорный период владела недвижимым имуществом – квартирой по адресу: <адрес> кадастровым <номер> в период с 07.04.1997 года по 09 января 2019 года (согласно данных о постановке на учет и снятии с учета). Также ей принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>. Возражений относительно принадлежности объектов суду не поступило, как и сведений о том, что налоги за данные периоды с нее уже взыскивались не ссылается.

На основании закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», решения Собрания депутатов ГО «Город Йошкар-Ола» от 19.11.2014 года, административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 403 рублей. Составил налоговое уведомление от 15 июля 2018 года, которое направлено должнику.

В связи с несвоевременной уплатой налогов были начислены пени 15 рублей 19 копеек за июль – декабрь 2019 года. Направлено требование о взыскании налогов и сборов от 03 июня 2020 года со сроком исполнения до 7 июля 2020 года. Однако задолженность не была погашена.

Также на основании ст. 388, 389 НК РФ был начислен земельный налог физических лиц за 2017-2018 годы в общей сумме 92 рубля 00 копеек. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за 2018-2020 годы на общую сумму 5 рублей 44 копейки. Составлено налоговое уведомление направленное должнику. Требования выставлялись от 18.12.2018 года (срок исполнения до 10.01.2019 года), 25.06.2019 года (срок исполнения до 27.08.2019 года), 28.01.2020 года (срок исполнения до 26.02.2020 года).

Доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно действующей редакции ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.4 данной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее с 01 января 2017 года действовала редакция ст. 48 НК РФ, предусматривавшая, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Впоследствии Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ сумма превышения 3 000 рублей заменена на 10 000 рублей, изменения вступили в силу с 23 декабря 2020 года.

Из представленных документов следует, что требования должнику выставлялись по объекту недвижимости – квартиру от 03 июня 2020 года со сроком исполнения до 7 июля 2020 года, по земельному участку от 18 декабря 2018 года (срок исполнения до 10 января 2019 года), 25 июня 2019 года (срок исполнения до 27 августа 2019 года), 28.01.2020 года (срок исполнения до 26 февраля 2020 года). Самое раннее требование – со сроком исполнения до 10 января 2019 года. Сумма задолженности за 3 года не превысила как 3 000 рублей, так и 10 000 рублей, к правоотношениям сторон подлежит применению ранее действовавшая редакция ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Судом установлено, что судебный приказ мировым судьей о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 был вынесен 7 июля 2022 года на основании заявления УФНС, полученного мировым судьей 30 июня 2022 года в рамках установленных сроков, отменен на основании заявления ФИО1 9 августа 2022 года.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа было направлено в пределах установленного срока с учетом даты вынесения первичного требования, размера задолженности (шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования). Впоследствии, после отмены судебного приказа в федеральный суд почтовое отправление с административным исковым заявлением было направлено 7 февраля 2023 года, т.е. в рамках указанного в законе шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд был в данном случае соблюден истцом, доказательств погашения задолженности представлено не было. При таких обстоятельствах задолженность подлежит взысканию с ответчика. Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней следует возложить на УФНС России по РМЭ.

С ответчика в доход бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при обращении в суд в минимальной сумме для имущественного требования – 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по РМЭ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам (сборам), пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер> в доход бюджета задолженность (недоимку) по налогам и сборам: налогу на имущество физических лиц - пени в сумме 15 рублей 19 копеек, земельному налогу – 92 рубля 00 копеек, пени 5 рублей 44 копейки.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на УФНС России по РМЭ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лаптева К.Н.

Мотивированное решение составлено 23 марта 2023 года.