Административное дело № 2а-1377/2025 (2а-8365/2024)
УИД 48RS0023-01-2024-000784-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд города Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при секретаре Фроловой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Липецкой области, УФНС России по Мурманской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности,
установил:
ФИО1 обратился с административным иском к УФНС России по Липецкой области (далее также - Управление). В обоснование требований административный истец указал, что в марте 2024 г. обратился в Управление с заявлением о перерасчете задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам за период с 2016 г. по 2020 г. включительно. Письмом от 29.03.2024 г. административному истцу было отказано в перерасчете и пояснено, что по состоянию на текущую дату сальдо ЕНС отрицательное и равно 562 386,26 руб. Требований об уплате какого-либо из указанных в письме от 29.03.2024 г. налогов и страховых взносов к ФИО1 не поступало, считает, все сроки на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке пропущены, уважительных причин пропуска срока не имеется
С учетом уточнения требований указал, что административным ответчиком УФНС по Липецкой области в материалы дела предоставлены сведения о начислении налогов и пени, которые позволяют сделать верный расчет сумм, безнадежных к взысканию. Считая возможным изменить просительную часть административного искового заявления, уменьшил заявленные требования, изложив их в следующей редакции:
признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогам, в сумме 151039,44 руб., из них:
- налог на имущество за 2016, 2017, 2018 и 2020 годы, в сумме 76011 руб.
- земельный налог за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме 73145 руб. 44 коп.
- транспортный налог за 2020 год в сумме 1883 руб.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени в сумме 86824 руб. 19 коп., начисленной в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Возложить на налоговый орган обязанность по списанию указанной задолженности.
Определениями суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено УФНС России по Мурманской области, в качестве заинтересованного лица – УФССП России по Липецкой области.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Как усматривается из материалов дела, в период с 2016 по 2020 гг. ФИО1 являлся собственником 7 транспортных средств, 93 земельных участков, 61 объекта недвижимости, при этом земельные участки были расположены в Липецкой области, а объекты недвижимости – в Липецкой и Воронежской областях.
Управлением в отношении ФИО1 были выставлены следующие налоговые требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № 1041 от 03.02.2021 года;
- № 642 от 19.01.2021 года;
- № 10071 от 15.02.2021 года;
- № 7940 от 29.01.2020 года;
- № 22423 от 08.02.2019 года;
- № 2573 от 30.01.2020 года;
- № 24921 от 24.12.2019 года;
- № 1761 от 28.01.2019 года;
- № 2193 от 16.05.2018 года;
- № 3253 от 01.02.2019 года;
- № 855 от 30.01.2019 года;
- № 861 от 08.02.2018 года;
- № 2337 от 16.05.2023 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управление обращалось в судебный участок с заявлениями о вынесении судебных приказов.
Вынесенные мировым судьей Задонского судебного участка № 2 Задонского судебного района Липецкой области судебные приказы № 2а-2064/2019 от 28.08.2019 года; № 2а-1192/2019 от 08.07.2019 года; 2а-116/2019 от 18.02.2019 года; № 2а-231/2022 от 15.03.2022 года отменены определениями мирового судьи от 09.09.2019 года, 31.07.2019 года, 28.02.2019 года и 14.07.2022 года соответственно.
Сведений об обращении Управления в районный суд с административными исками к ФИО1 в течение 6 месяцев после отмены названных судебных приказов не представлено.
Согласно представленному расчету, распределение налогов и пени по годам, возможность взыскания которых утрачена в связи с истечением установленного срока их взыскания, выглядит следующим образом:
Налог на имущество физ. лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017, 2018, 2020 гг.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 и 2020 гг.
Транспортный налог с физ. лиц за 2020 г.
Сумма налога, руб.
Год
Пени на 16.07.24 руб.
Сумма налога, руб.
Год
Пени на 16.07.24 руб.
Сумма налога, руб.
Год
Пени на 16.07.24 руб.
41817,00
2016
32528,75
2179,00
2017
1452,87
1883,00
2020
801,56
64,00
2016
49,78
12367,00
2017
8245,80
475,00
2017
316,71
14546,00
2018
8385,65
20,00
2017
13,34
28054,44
2020
11942,31
64,00
2017
42,67
15999,00
2020
6810,51
3131,00
2017
2087,62
4659,00
2018
2685,87
83,00
2018
47,85
3141,00
2018
1810,76
19293,00
2020
8212,71
3264,00
2020
1389,43
Итого: 76011
Итого пени: 49185,49
Итого: 73145,44
Итого пени: 36837,14
Итого: 1883,00
Итого пени: 801,56
Всего безнадежной к взысканию задолженности по налогам: 76011+73145,44+1883,00=151039,44 руб.
Всего безнадежной к взысканию задолженности по пени: 49185,49+36837,14+801,56=86824,19 руб.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления административного иска, Управлением суду не представлено.
Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства.
Поэтому следует признать спорную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2020 годы, в сумме 76011 руб.; земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме 73145 руб. 44 коп.; транспортному налогу за 2020 год в сумме 1883 руб. безнадежной к взысканию в связи с истечением срока на принудительное исполнение требований, и подлежат списанию налоговым органом.
Пени являются производными от основного налога, начисленная её сумма в размере в сумме 86824 руб. 19 коп., установленная по состоянию на 16.07.2024 года, также признается судом безнадежной к взысканию по вышеназванным обстоятельствам в связи с истечением установленного срока их взыскания, и подлежит списанию налоговым органом.
Административным ответчиком, вопреки требованиям ч.2 ст.62 КАС РФ, не представлены допустимые и достоверные доказательства соблюдения указанной процедуры взыскания задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за вышеуказанные годы, относящимся к обязательствам физического лица, а также пени в отношении ФИО1
Данные обстоятельства как каждое в отдельности, так и все в совокупности расцениваются судом как свидетельство утраты налоговым органом права на взыскание названной суммы задолженности по налогам и пени, и исходя из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по налогам в сумме 151039,44 руб. (76011+73145,44+1883,00) и по пени в сумме 86824,19 руб. (49185,49+36837,14+801,56) признается безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, уточненные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Суд также учитывает, что сохранение на лицевом счету налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки и пени, безусловно, нарушает интересы ФИО1
В целях устранения нарушения прав административного истца, с учетом заявленных им требований, суд считает необходимым возложить на Управление обязанность исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) о наличии отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2020 годы, в сумме 76011 руб.; по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме 73145 руб. 44 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1883 руб., и по пени в сумме 86824 руб. 19 коп.
В удовлетворении требований ФИО1 к УФНС России по Мурманской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск ФИО1 к УФНС России по Липецкой области, УФНС России по Мурманской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, удовлетворить частично.
Признать безнадежными к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2020 годы, в сумме 76011 руб.; по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме 73145 руб. 44 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1883 руб., и по пени в сумме 86824 руб. 19 коп., а всего на сумму 237 863 руб. 63 коп.
Обязать УФНС России по Липецкой области исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН № о наличии отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2020 годы, в сумме 76011 руб.; по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме 73145 руб. 44 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1883 руб., и по пени в сумме 86824 руб. 19 коп., а всего на сумму 237 863 руб. 63 коп. немедленно после вступления решения суда в законную силу.
В удовлетворении требований ФИО1 к УФНС России по Мурманской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка.
Председательствующий /подпись/ Д.И. Полухин
Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2025 года.