Дело № 2а-1803/2022

Уникальный идентификатор дела 37RS0007-01-2022-002463-46 РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Заволжск Ивановской области 23 августа 2022 г.

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи И.Н. Беляковой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.А. Виноградовой, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия в г. Заволжске Заволжского района Ивановской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 200 руб., за 2017 год в размере 200 руб., за 2018 год в размере 200 руб., а всего налог в размере 600 руб., а также пеню на задолженность за 2015 год за период со 2 декабря 2016 г. по 7 июля 2019 г. в размере 30 руб. 86 коп., на задолженность за 2016 год за период со 2 декабря 2017 г. по 7 июля 2019 г. в размере 18 руб. 66 коп., пеню на задолженность за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 7 июля 2019 г. в размере 11 руб. 10 коп., пеню на задолженность за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 8 руб. 14 коп., а всего пени на сумму 68 руб. 76 коп., всего налогов и пени на сумму 668 руб. 76 коп.

В обоснование иска указано, что с 2008 года ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, соответственно, в силу ст.ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан был своевременно уплачивать земельный налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием подлежащей уплате суммы, однако налог до сих пор не оплачен. На недоимку налоговым органом начислены пени, а в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и санкций. Однако до настоящего времени административный ответчик свои обязанности налогоплательщика не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность, которую МИФНС № 5 просит взыскать в судебном порядке. Судебный приказ о взыскании с ответчика испрашиваемой в административном иске задолженности был отменён в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О месте и времени судебного заседания извещались в установленном порядке.

В адресованном суду ходатайстве представитель административного истца просил рассмотреть свой иск без его участия, поддержал заявленные исковые требования.

Административный ответчик, дважды извещавшийся по месту регистрации, подтверждённому адресной справкой, получение судебной корреспонденции не обеспечил, каких-либо ходатайств, возражений в суд не представил.

С учётом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Учитывая мнение административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером № находящимся по адресу: <адрес>, д. Логинцево, <адрес> (л. <...>).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 62468661 от 20 сентября 2017 г. об уплате налога за 2016 год в размере 200 руб. не позднее 1 декабря 2017 г.; № 59657494 от 5 сентября 2018 г. об уплате налога за 2017 год в размере 200 руб. не позднее 3 декабря 2018 г.; № 45441037 от 25 июля 2019 г. об уплате налога за 2018 год в размере 200 руб. не позднее 2 декабря 2019 г. (л. <...>, 26, 27).

Как следует из текста административного иска, ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил земельный налог в срок, на сумму недоимки в соответствии с правилами п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, а в адрес налогоплательщика направлены соответствующие требования об уплате налога: № 23229 об уплате налога за 2016 год и пени в размере 9 руб. 13 коп. в срок до 19 октября 2018 г.; № 25122 об уплате пени в размере 58 руб. 71 коп. и 9 руб. 33 коп. в срок до 23 октября 2018 г.; № 66654 об уплате недоимки в размере 200 руб. и пени в размере 31 руб. 06 коп. в срок до 1 ноября 2019 г.; № 28115 об уплате налога за 2017 год и пени в размере 11 руб. 10 коп. в срок до 1 ноября 2019 г.; № 31204 об уплате налога за 2018 год и пени в размере 8 руб. 11 коп. в срок до 23 ноября 2020 г.; № 59536 об уплате недоимки в размере 200 руб. и пени в размере 00 руб. 03 коп. в срок до 23 ноября 2020 г. (л. <...>, 14, 19, 20, 23, 24, 28, 29, 31, 32).

Однако административный ответчик также не исполнил указанные требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Такое заявление о взыскании подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования по уплате налога был определён до 19 октября 2018 г., а сумма налога и пени не превысила 10000 руб., то срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности истекал 19 апреля 2022 г. (19 октября 2018 г. + 3 года + 6 месяцев).

Исполняя свою обязанность по принудительному взысканию налоговой задолженности, налоговый орган в январе 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 7 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 25 января 2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 600 руб., а также пени на задолженность 2015-2018 годов за период со 2 декабря 2016 г. по 25 июня 2020 г. на общую сумму 68 руб. 76 коп. Однако определением того же мирового судьи от 8 июня 2022 г. вышеуказанный судебный приказ был отменён на основании возражений должника относительно его исполнения (л. д. 34).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок налоговым органом соблюдён, поскольку административный иск к ФИО1 направлен в суд 18 июля 2022 г.

Суд, проверив представленный МИФНС № 5 расчёт задолженности по обязательным платежам и санкциям, находит его арифметически верным, произведённым в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, в отсутствие достоверных данных об уплате административным ответчиком земельного налога и начисленных пени, суд считает заявленные МИФНС № 5 требования законными, обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины при подаче административного иска, исходя из размера удовлетворённых судом требований с учётом п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании, ст.ст. 75,397-399 НК РФ руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 200 руб., за 2017 год в размере 200 руб., за 2018 год в размере 200 руб., а всего налог в размере 600 руб., а также пеню на задолженность за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 86 коп., на задолженность за 2016 год за период со 2 декабря 2017 г. по 7 июля 2019 г. в размере 18 руб. 66 коп., пеню на задолженность за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 7 июля 2019 г. в размере 11 руб. 10 коп., пеню на задолженность за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 8 руб. 14 коп., а всего пени на сумму 68 руб. 76 коп., всего налогов и пени на сумму 668 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Н. Белякова

В окончательной форме решение изготовлено 30 августа 2022 г.