Решение

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года <адрес>

ФИО2 районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сморчкова А.Ф., при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1-46/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

в производстве суда находится данный административный иск, который мотивирован следующим образом.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: Россия, Ивановская, ФИО2, ФИО4, адрес: <адрес> 9,) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ), указанный в декларации за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Cрок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п.1,п.2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты страховых взносов налоговым органом в соответствии, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 14.10.2023 № 96071 на сумму 205534,90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не исполнил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Производится автоматическое формирование «заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества» на сумму актуального отрицательного сальдо, которое было удовлетворено и судебным участком Сокольского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По данным Единого налогового счета налогового органа установлено, что Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего в сумме 13 380,68 руб., в том числе:

- пени в сумме 12 758,66 рублей;

- штрафы в общей сумме 622,02 рублей, из них штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 311,01 рублей; штраф за налоговые правонарушения (за не предоставление налоговой декларации) в сумме 311,01 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика данную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, каждый извещен о времени и месте судебного заседания, каждый просил рассмотреть заявление в свое отсутствие. Административный ответчик направил в суд сведения о платеже в сумме 13 380,68 от ДД.ММ.ГГГГ на счет административного истца по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, что, по мнению административного ответчика, является доказательством уплаты задолженности, указанной в административном иске, при этом ответчик не может сразу оплатить всю задолженность по недоимкам и пени, так как является получателем страховой пенсии по старости, других доходов не имеет (л.д. 52-58).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные письменные доказательства, суд считает, что обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении подтверждаются письменными доказательствами (л.д. 12-33, 40).

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требования и их удовлетворению.

Не опровергают выводы суда возражения административного ответчика об уплате взыскиваемых сумм неустойки и штрафа, так как оплаченные суммы ушли на погашение иных недоимок в соответствии с новым обязательным порядком уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) введенным Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что подтверждается сведениями из ИФНС-18 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о том, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплата ФИО1 взыскиваемых пени и штрафов не производилась и составляет 13 380,68 рублей.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется положениями ст. 111 КАС РФ, согласно которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебными расходами по настоящему делу является государственная пошлина, рассчитанная от суммы удовлетворенного иска, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей, и в соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит возмещению с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по в общей сумме 13 380,68 руб., в том числе:

- пени в сумме 12 758,66 рублей;

- штрафы в общей сумме 622,02 рублей, из них: штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 311,01 рублей; штраф за налоговые правонарушения (за не предоставление налоговой декларации) в сумме 311,01 рублей.

Наименование получателя и реквизиты счетов:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской обл., г. Тула БИК: 017003983, № счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

УИН: №

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского круга ФИО2 Нижегородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через постоянное судебное присутствие в рп ФИО4 Ковернинского межрайонного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ