Дело №а-3999/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 15 июня 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Джавршян Светик Акобовне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 23 февраля 2022 года в размере 211,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 24 февраля 2022 года в размере 5 578,15 рублей (остаток от 5 694,54 рублей), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 09 ноября 2021 года по 30 декабря 2021 года в размере 136,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 20 марта 2022 года в размере 2 092,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 2 313,53 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 80,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 10 марта 2022 года в размере 89,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 02 декабря 2021 года в размере 1 265,52 рублей (остаток от 1 294 рублей), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 20 марта 2022 года в размере 490,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 600,78 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 20,99 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполняла в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, задолженность в полном объеме не погашена. В вынесении судебного приказа мировым судьей отказано, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. В исковом заявлении УФНС России по Камчатскому краю просит восстановить пропущенный срок, в связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей в добровольном порядке налогоплательщик в установленные сроки не исполнил, транспортный налог зачисляется в доходы бюджетом субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов, что свидетельствует о его высокой роли для формирования бюджета субъекта Российской Федерации.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимала.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № № 2а-32403/2021, 2а-18692/2021 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 стать 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года – 3 000 рублей).

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как установлено в судебном заседании, в адрес ФИО1 выставлено требование №8611, согласно которому, по состоянию на 21 марта 2022 года за налогоплательщиком числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 487,34 рублей и 211,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 112,61 рублей со сроком уплаты до 11 мая 2022 года.

Как следует из представленного расчета, в указанное требование вошла задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 23 февраля 2022 года в размере 211,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 20 марта 2022 года в размере 2 092,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 2 313,53 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 80,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 20 марта 2022 года в размере 490,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 600,78 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 20,99 рублей.

ФИО1 выставлено требование об уплате налога №21062 от 02 июня 2022 года, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность в том числе по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 694,54 рублей и 136,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 294 рублей и 89,27 рублей со сроком исполнения до 16 ноября 2022 года.

Как следует из представленного расчета, в указанное требование вошла задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 24 февраля 2022 года в размере 5 694,54 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 09 ноября 2021 года по 30 декабря 2021 года в размере 136,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 10 марта 2022 года в размере 89,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 02 декабря 2021 года в размере 1 294 рублей.

Рассматривая вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Как ранее было указано, согласно абзацу 2 пункта 2 стать 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года – 3 000 рублей).

Рассматривая требование об уплате налога №8611 от 21 марта 2022 года со сроком исполнения до 11 мая 2022 года, судом установлено, что в нем отражено начисление налогоплательщику задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 487,34 рублей и 211,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 112,61 рублей, также требование имеет графу "справочно", в которой отражено, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 125 943,96 рублей.

Указанную сумму нельзя принять по внимание при расчете срока обращения в суд по следующим основаниям.

Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые должно оно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 НК РФ.

В силу названной нормы требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2, 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Данной нормой также предусмотрено, что в случае, если размер недоимки, выявленной в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Форма требования, содержащаяся в Приложении №3, в полной мере соответствует приведенным нормам, поскольку содержит весь перечень сведений, который законодателем отнесен к числу обязательных.

Наличие в форме требования справочной информации о числящейся за налогоплательщиком общей задолженности, в том числе по налогам, которая подлежит уплате, именуемой административным истцом словом "справочно", не противоречит приведенным нормам закона, поскольку является информированием налогоплательщика об образовавшейся у него задолженности по налогам на дату вынесения требования за все налоговые периоды, в том числе взысканной ранее.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что графа "справочно" в требовании №8611 имеет информационный характер, в представленную сумму входят иные, ранее образовавшиеся у налогоплательщика задолженности, в том числе, в отношении которых налоговым органом уже исполнена обязанность по принудительному взысканию, но на дату погашения требования задолженность не погашена, в силу независящих от налогового органа обстоятельств.

Если при расчете срока обращения в суд принимать во внимание имеющуюся в требовании об уплате налога графу "справочно", это приведет к нарушению порядка взыскания налоговой задолженности, установленной статьей 48 НК РФ, повторному взысканию ранее взысканной задолженности, утрате налоговым органом права взыскания налога, в отношении которого выставлено данное требование об уплате налога, при соблюдении налоговым органом требования о достижении задолженности установленного порога.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 рублей, срок для обращения с заявлением следует исчислять с момента истечения срока, установлено в требовании № 21062, то есть с 17 ноября 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 14 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 29 декабря 2022 вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам.

УФНС по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 15 мая 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленным пояснениям представителя административного истца ФИО2 от 02 июня 2023 года, налоговым органом не производилось принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем, начисление налогоплательщику пени на указанные задолженности является неправомерным.

Мировым судьей судебного участка №4 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №14 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, 28 апреля 2021 года вынесен судебный приказ №2а-18692/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 годы.

Мировым судьей судебного участка №14 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 29 сентября 2021 года вынесен судебный приказ №2а-32403/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено неправомерное начисление ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 24 февраля 2022 года в размере 5 578,15 рублей (остаток от 5 694,54 рублей), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 02 декабря 2021 года в размере 1 265,52 рублей (остаток от 1 294 рублей).

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства задолженность от административного ответчика не поступала. Возражений этому и соответствующих им подтверждений нет.

Сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по уплате задолженности, пени отсутствуют.

На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 23 февраля 2022 года в размере 211,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 09 ноября 2021 года по 30 декабря 2021 года в размере 136,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 20 марта 2022 года в размере 2 092,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 2 313,53 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 80,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 10 марта 2022 года в размере 89,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 20 марта 2022 года в размере 490,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 600,78 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29 января 2021 года по 20 марта 2022 года в размере 20,99 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Джавршян Светик Акобовне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Взыскать с Джавршян Светика Акобовны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019, 2020, 2021 годы в размере 4836,04 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019, 2020, 2021 годы в размере 1201,88 рублей.

Взыскать с Джавршян Светика Акобовны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Отказать в удовлетворении административного иска о взыскании Джавршян Светика Акобовны задолженности за 2018 год по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6843,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 19 июня 2023 года.

Судья