66RS0044-01-2022-000865-20

Дело № 2а-1162/2022

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2022 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В.,

при секретаре судебного заседания Марковой С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-1162/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховых взносов, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01.01.2017 в размере 1186, 44 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01.01.2017 в размере 188, 72 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 519379 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 972455 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 129205, 99 руб., штрафа на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 225372 руб., штрафа по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающего в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в Федеральный бюджет и бюджет Муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 4000 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в период с 04 сентября 2015 года по 13 июля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, должна была уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, на основании предоставленных в Инспекцию деклараций налогоплательщику был начислен налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой. Обязанность по уплате налогов, страховых взносов административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки, пени за несвоевременную уплату указанных налога, страховых взносов, предоставлен срок для добровольного исполнения. Данные требования исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Протокольным определением суда от 19.05.2022 при подготовке дела к судебному разбирательству, исходя из характера спорных правоотношений, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области.

Административный истец МИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил. О проведении судебного заседания извещен надлежащим образом, при этом в административном иске изначально заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, представила возражения на административное исковое заявление /л.д. 79-85/, суду пояснила, требования, указанные в иске, она не получала до конца 2021 года, то есть после того как узнала о вынесении судебных приказов в отношении неё, в удовлетворении заявленных требований просит отказать ввиду пропуска установленного процессуального срока для принудительного взыскания недоимки по налогу.

Заинтересованное лицо государственное учреждение – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о проведении судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.

С учетом надлежащего уведомления участников процесса о дате и времени проведения судебного заседания считает возможным рассмотреть заявленный иск в отсутствии неявившихся участников процесса с участием административного ответчика.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает в иске отказать по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

К федеральным налогам отнесен НДС (глава 21 НК РФ).

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации к налогоплательщикам НДС отнесены помимо иного, индивидуальные предприниматели, в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 2, пунктам 1 и 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке; предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с 01 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 в период с 04 сентября 2015 года по 13 июля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, при этом, не исполнила в полном объеме обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с положениями п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01.01.2017 составил 1186, 44 руб., в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01.01.2017 составили 188, 72 руб.,

В связи с предоставлением налогоплательщиком ФИО1 декларации от 22.01.2016 исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 519379 руб.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций за 2015 год, 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года составлены акты налоговой проверки и вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений. По решению от 04.07.2016 № 1711 назначен штраф в размере 1400 руб., по решению от 04.07.2016 № 1710 сумма штрафа составила 800 руб., по решению от 30.09.2016 № 2470 сумма штрафа составила 1800 руб. Общая сумма штрафов об денежных взысканий (штрафов), поступающих а счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 года составила 4000 руб.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российский Федерации ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость, заявленного ко взысканию за период 2015, 2016 года в размере 972455 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение от 04.07.2016 № 1710 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 154455 руб., по решению от 30.09.2016 № 2470 к штрафу в размере 14696 руб., по решению от 29.04.2016 № 1112 к штрафу в размере 56221 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 30 по Свердловской области в её адрес почтовой корреспонденцией были направлены требования:

- требование № 075S01160214748 от 11.05.2016 сроком добровольного исполнения до 23.05.2016 / л.д. 11/,

- требование № 2468 от 22.08.2016 сроком добровольного исполнения до 09.09.2016 / л.д. 12/,

- требование № 2467 от 22.08.2016 сроком добровольного исполнения до 09.09.2016,

- требование № 3645 от 24.11.2016 сроком добровольного исполнения до 14.12.2016,

- требование № 9899 от 21.10.2016 сроком добровольного исполнения до 11.11.2016,

- требование № 6587 от 20.07.2016 сроком добровольного исполнения до 09.08.2016,

- требование № 1991 от 08.07.2016 сроком добровольного исполнения до 28.07.2016,

- требование № 075S01170038574 от 09.01.2017 сроком добровольного исполнения до 01.04.2017 / л.д. 47/,

- требование № 13597 от 17.08.2017 сроком добровольного исполнения до 06.09.2017/ л.д. 48/,

- требование № 11996 от 28.07.2017 сроком добровольного исполнения до 17.08.2017/ л.д. 50/,

- требование № 6116 от 28.04.2017 сроком добровольного исполнения до 23.05.2017 / л.д.55/,

- требование № 1626 от 25.01.2017 сроком добровольного исполнения до 14.02.2017 / л.д. 59-60/.

Реестры направления указанных требований в адрес налогоплательщика ФИО1 суду не представлены по причине уничтожения в связи с истечением сроков хранения, о чем имеются акты /л.д. 45-оборот-46, 63/.

Таким образом, направление в адрес ФИО1 как требований об оплате недоимки по налогам, так и решений налогового органа по результатам налоговых проверок, от даты получения которых зависит начало течения срока для их обжалования либо вступления в законную силу, не подтверждено.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Требования МИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.08.2021 судебный приказ № 2а-2508/2021 от 06.08.2021 отменен. Административный иск подан в Первоуральский городской суд 18.02.2022, то есть в рамках 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа № 2а-2508/2021.

Учитывая процессуальные сроки вынесения судебного приказа с заявлением о его вынесении, обращением в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 01.08.2021.

По всем из вышеуказанных требований срок для принудительного взыскания недоимки по налогу, страховых взносов, пени, штрафа пропущен, поскольку обращение в суд для взыскания недоимки в порядке приказного производства последовало 30.07.2021 года, в то время как такой срок истекал не позднее пределов 2018 года, то есть с нарушением требований пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроком более двух лет.

Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в период с 14.08.2018 по 12.04.2021 года не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию обозначенных в иске пеней на недоимку по налогам, страховым взносам.

Суд в данном случае исходит из того, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01.01.2017 в размере 1186, 44 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до 01.01.2017 в размере 188, 72 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 519379 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 972455 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 129205, 99 руб., штрафа на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 225372 руб., штрафа по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающего в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в Федеральный бюджет и бюджет Муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 4000 руб., является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховых взносов, пени, штрафа, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов