Административное дело №а-475/2025

УИД №RS0№-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г.<адрес>

Березовский районный суд <адрес>-Югры в составе председательствующего судьи Черемисиной А.Д.

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–475/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 64.933 рубля, пени в размере 2.545 рублей 37 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (57 дней), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере 64.933 рубля.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком. В силу пп.1, 3 ст.214.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов". На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику посредством «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц на сумме 64.933 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ через ЛК ФЛ). В установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст.75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика направлено: требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 65.069 рублей 36 копеек, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок требование не исполнено. Инспекцией на основании п.3 ст.48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 67.478,37 рублей. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре не явился, просил о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя Инспекции (л.д.13 оборот).

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, была извещена надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, телефонограммой дала согласие на рассмотрение дела в ее отсутствие, возражений против удовлетворения административного иска не имеет. Судебный приказ отменила, поскольку не понимала, от какого дохода образовалась задолженность.

Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ рассматривает административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, принимая во внимание доводы сторон, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.214.2 НК РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п.1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1 ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела установлено и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> Башкирской АССР, является налогоплательщиком (л.д.22).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен расчет налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в размере 64.933 рубля за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному расчету сумма дохода ФИО1 в 2023 году составила 649.481 рубль 63 копейки, из которых: в ПАО Сбербанк - 13.605 рублей 10 копеек; в Банк ГПБ (АО) – 170.996 рублей 90 копеек; в ПАО Банк «ФК Открытие» - 464.879 рублей 63 копейки. Сумма вычета 150.000 рублей, налоговая база 499.481 рубль 63 копейки, налоговая ставка 13%, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате составила 64.933 рубля (л.д.25).

В силу пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, которое было получено последней ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Учитывая, что административным ответчиком указанная сумма в добровольном порядке уплачена не была, налоговый орган посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65.069 рублей 36 копеек, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и пени – 136,36 рублей, предложив уплатить их в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Указанное требование административным ответчиком также не было исполнено, в связи с чем, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района <адрес>-Югры в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-03-0302/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2023 год в размере 67.478 рублей 37 копеек, из которых по налогам – 64.933 рубля, пени – 2.545 рублей 37 копеек, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района <адрес>-Югры от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника (л.д.21).

Поскольку указанные требования административным ответчиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнены, административный истец - Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре в установленный законом срок обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.12-13).

Задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, за 2023 года составил 64.933 рубля. Расчет пени в размере 2.545,37 рублей от суммы 64.933 рубля за 57 дней составил – 2.590 рублей 82 копейки, за 56 дней – 2.545,37 рублей, из расчета 64.933 руб. х 56 дн. * 21% / 300 = 2.545 рублей 37 копеек.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом соблюден порядок и сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, сроки обращения с административным иском в суд.

Судом установлено, что у ФИО1 за 2023 год имелся доход в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 649.481,63 рубля, в связи с чем, на административного ответчика возлагалась обязанность уплатить налог исходя из его размера, исчисленного в уведомлении, что налогоплательщиком подтверждено и не оспорено, налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий и соблюдением установленной процедуры взыскания обязательных платежей и санкций, путём направления налогового уведомления и требования об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика; взыскиваемые с административного ответчика суммы налога и пени добровольно в соответствующий бюджет ФИО1 не уплачены; расчет подлежащей к взысканию суммы задолженности является математически и методологически верным. Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000

рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 64.933 (шестьдесят четыре тысячи девятьсот тридцать три) рубля, пени в размере 2.545 (две тысячи пятьсот сорок пять) рублей 37 копеек, всего на общую сумму рублей 67.478 (шестьдесят семь тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Суда <адрес>-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Березовский районный суд <адрес>-Югры.

Судья Березовского районного суда А.Д. Черемисина