Решение по делу № 2А-865/2023 от 13.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени, штраф за налоговые правонарушения.

Дело № 2а-865/2023 УИД 69RS0039-01-2023-000716-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени, штраф за налоговые правонарушения,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 29 262 руб. 99 коп., в том числе: по требованию от 16.05.2022 № 15916 – налога на доходы физических лиц в размере 24 375 руб., пени в размере 1 841 руб. 12 коп., штраф в размере 1 218 руб. 75 коп.; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 828 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 08.09.2022 по делу № 2А-2453/2023 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 03.08.2022. В отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных, от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год -земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: <...>. Срок владения составил меньше 5 лет (дата регистрации права 23.10.2019, дата окончания регистрации права 15.06.2020). Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.03.2022 № 2145, начислен налогов сумме 24 375 руб., пени в сумме 1 841 руб. 12 коп., штраф в соответствии со с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 828 руб. 12 коп., штраф в соответствии со с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 218 руб. 75 коп. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 16.05.2022 № 15916 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 24.06.2022.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала факт непредставления ею в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленным к уплате налогом от продажи ? доли жилого дома и земельного участка. Пояснила, что она пришла в МФЦ с этой целью, но ей сказали, что этого делать не обязательно. В настоящее время она не имеет финансовой возможности оплатить налоговую задолженность, поскольку ее пенсия составляет 13 000 руб. в месяц, а также она является инвалидом II группы.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в результате продажи недвижимого имущества: ? доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

ФИО1 не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок, в связи, с чем 15.10.2021 в ее адрес было направлено налоговое уведомление № 19219 для дачи пояснений по вопросу получения дохода от продажи объектов недвижимости.

29.10.2021 Налоговой инспекцией вынесен акт № 10707 по итогам налоговой проверки в отношении ФИО1, которым установлен факт непредставления налоговой декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ, предложено начислить пени и привлечь налогоплательщика к ответственности.

Извещением от 14.03.2022 № 12728 Барсуковой Т.Б, сообщено о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

В связи с совершением налогового правонарушения, решением № 2145 от 28.03.2022 ФИО1 была привлечена к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

При рассмотрении материалов проверки, в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: а именно принято во внимание тяжелое материальное положение налогоплательщика – пенсионер, а также несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с чем, ФИО1 снижен размер штрафных санкций в четыре раза, и назначено наказание за административное правонарушение в виде штрафа в размере 1 828 руб. 12 коп.

В соответствии с вышеуказанным, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20% от неуплаченной суммы налога: 24 375 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20% = 4 875 руб.

Итого сумма штрафа: 4 875/4 (доля ФИО1) =1 218 руб. 75 коп.

Решение налогового органа № 2145 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.03.2022 вступило в законную силу.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 841 руб. 12 коп., расчет судом проверен.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 15916 по состоянию на 16.05.2022 в срок исполнения до 24.06.2022, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, пени (л.д. 14-15).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 08.09.2022 судебный приказ от 03.08.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 13).

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени в полном объеме не выполнены, доказательств обратного суду не представлено, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц составляет 24 375 руб., пени в размере 1 841 руб. 12 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 218 руб. 75 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 828 руб. 12 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени, штраф за налоговые правонарушения, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженности в сумме 29 262 руб. 99 коп., в том числе:

по требованию от 16.05.2022 № 15916 – налог на доходы физических лиц в размере 24 375 руб., пени в размере 1 841 руб. 12 коп.;

штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 218 руб. 75 коп.;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 828 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 20 апреля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова