Дело № 2а-1821/2023 (УИД № 74RS0017-01-2023-001471-31)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 988 097,28 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в сумме 1 711 452,15 руб., пени по налогу 189 246,50 руб., штраф по налогу в размере 85 891 руб.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов, в размере 7,63 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ – штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 500,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ – штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний в размере 1 000,00 руб. (л.д.4-7).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП, основной вид экономической деятельности «Производство электромонтажных работ». В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком заявлен специальный налоговый режим ЕНВД «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что доход, полученный на расчетный счет ФИО1 в размере 17 449 503 руб. не относится к заявленному специальному налоговому режиму – ЕНВД «Оказание автотранспортных услуг» и подлежит налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ установлено занижение сумм доходов от предпринимательской деятельности на сумму 17 449 503,00 руб. Согласно выпискам из расчетного счета ФИО1, зачисление денежных средств на расчетные счета осуществлялось по операциям эквайринга. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за не полную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 85 891,00 руб. Кроме того, налогоплательщику на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № предложено уплатить недоимку НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 717 820,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 189 246,50 руб. Вынесенные решения оставлены без изменения, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ, штрафа, пени. Требование не исполнено. Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение от № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 500,00 руб. Решение вступило в законную силу. В добровольном порядке сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате штрафа, которое до настоящего времени не исполнено. В период осуществления деятельности, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения. Налогоплательщику выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом». ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 2 423,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен позже срока, в связи с чем, начислены пени, об уплате которых в адрес налогоплательщика было направлено требование. На основании поручения Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о допросе свидетеля в связи с проведением камеральной налоговой проверки ООО «Уралстройсервис», ФИО1 был вызван на допрос свидетеля повесткой от ДД.ММ.ГГГГ. Указанной повесткой ФИО1 приглашен для допроса в качестве свидетеля, а также предупрежден об ответственности, предусмотренной ст.128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин. Повестка была направлена почтой, указанное почтовое отправление вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. В назначенное время ФИО1 на допрос в качестве свидетеля не явился. Поскольку у налогового органа имелись сведения о получении повестки ФИО1, а документов, подтверждающих уважительность причин неявки, представлено не было, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ за неявку без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в виде штрафа в размере 1 000,00 руб. на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом. В добровольном порядке сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.89), в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу: <адрес>, который является местом регистрации административного ответчика (л.д.78). По данному адресу административному ответчику направлялись судебные повестки, извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.85,88).

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от их получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям из налогового органа, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.9-11), основной вид экономической деятельности – производство электромонтажных работ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заявлен специальный налоговый режим ЕНВД – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

В соответствии с нормами законодательства, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в том числе, в отношении вида деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп.5 п.2 ст.346.26 НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения правоотношений).

Пунктом 1 ст.346.28 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п.п.1,2 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

В силу п.3 ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в для в предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, и базовая доходность в месяц – 6 000,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст.227 НК РФ производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ (п.1 ст.224 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15), в которой отражена сумма доходов от предпринимательской деятельности 0,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что на расчетные счета ФИО1 поступили денежные средства в сумме 17 449 503,00 руб. Корректировочная декларация налогоплательщиком представлена не была.

Установлено, что доход, полученный на расчетный счет ФИО1 в размере 17 449 503,00 руб. не относится к заявленному специальному налоговому режиму – ЕНВД «оказание автотранспортных услуг», зачисление денежных средств на расчетные счета осуществлялось по операциям эквайринга, в связи с чем доход подлежит налогообложению в соответствии с гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 85 891,00 руб. (л.д.16-30). При расчете суммы штрафа ИФНС установила наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств.

Кроме того, налогоплательщику на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № предложено уплатить недоимку НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 717 820,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 189 246,50 руб.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции (л.д.32), получено.

Не согласившись с вынесенные Инспекцией решением, ФИО1 подавались жалоба в вышестоящие органы. По итогам рассмотрения поданных жалоб, решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения (л.д.33-38,39-41).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогу, пени в порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 1 717 820,00 руб., пени в размере 189 246,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-43).

Требование не выполнено до настоящего времени.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ сроке представления ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15).

По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. (л.д.48-49).

Решения от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции (л.д.50).

В добровольном порядке сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, налоговым органом в порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 2ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51).

Требование не выполнено до настоящего времени.

В соответствии со ст.346.43НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания услуги общественного питания, оказываемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (п.48 ч.2 ст.346.43 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками патентного налога признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с пп.1.1 п.8 ст.346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

В силу ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п.п.1.1, 2 и 3 ст.346.49 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения.

Налогоплательщику выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» (л.д.52-53).

Согласно ч.2 ст.1 Закона Челябинской области от 25.10.2012 года № 396-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения территории Челябинской области» размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на одно автотранспортное средство определяется, как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 тонну грузоподъемности транспортного средства и грузоподъемности транспортного средства в тоннах.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на ДД.ММ.ГГГГ на 1 тонну грузоподъемности транспортного средства составляет 10 000,00 руб.

ФИО1 исчислен налог за применение патента в размере 2 423,00 руб., исходя из налоговой базы в сумме 163 800 руб., налоговой ставки 6% и налогового периода 90 дней, который подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако уплачен позже срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, Инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,63 руб., в связи с чем, в адрес ФИО1 направленно требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54), которое исполнено частично, остаток задолженности составляет 7,63 руб. (пени).

На основании пп.12 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В соответствии с п.1 ст.90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся протокол.

На основании ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей; неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

На основании поручения Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о допросе свидетеля, в связи с проведением камеральной налоговой проверки ООО «Уралстройсервис» ФИО1 был вызван на допрос свидетеля повесткой от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанной повесткой ФИО1 приглашен ДД.ММ.ГГГГ для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Уралстройсервис», а также предупрежден об ответственности, предусмотренной ст.128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Повестка направлена в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции, получена адресатом, однако в назначенное время ФИО1 на допрос в качестве свидетеля не явился.

Поскольку у налогового органа имелись сведения о получении повестки ФИО1, а документов, подтверждающих уважительность причин неявки, представлено не было, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ за неявку без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в виде штрафа в размере 1 000,00 руб. на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.56-57).

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции (л.д.58-59).

В добровольном порядке сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 в порядке ст.70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размер 1 000,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60).

В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафу (л.д.80-81).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности в размере 1 995 155,64 руб., госпошлины в размере 9 087,89 (л.д.82).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.71,83).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48НК РФ).

Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (02.12.2022+ 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Поскольку до настоящего времени задолженность административным ответчиком перед бюджетом не погашена, исковые требования ИФНС № 21 о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.5 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 18 140,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность в размере 1 988 097 (один миллион девятьсот восемьдесят восемь тысяч девяносто семь) рублей 28 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 711 452 рубля 15 копеек; пени по налогу – 189 246 рублей 50 копеек; штраф по налогу в размере 85 891 рубль 00 копеек; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 07 рубля 63 копейки; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 рублей 00 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1 000 рублей 00 копеек. Взыскание необходимо производить по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 18 140 (восемнадцать тысяч сто сорок) рублей 49 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.