УИД: 68RS0028-01-2023-000002-28
№ 2а-57/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
«21» марта 2023 года р.п. Умет
Уметский районный суд Тамбовской области
в составе судьи Худошина Д.В.,
при секретаре судебного заседания Поповой О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к Н.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> (далее – Инспекция) обратилось в суд с иском к Н.Н.А. с требованием взыскать с последнего в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу в размере 2952 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 37 руб. 22 коп.
В обоснование административных исковых требований указано, что Н.Н.А. имел в собственности следующие земельные участки: с 06.02.2012 г. земельный участок с кадастровым номером 68:23:0201002:6, расположенный по адресу: <адрес>, Уметский р-он, <адрес>, для индивидуальной жилой застройки; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 68:23:0000000:78, расположенный по адресу: в границах бывшего СПК «Бибиковский», <адрес>, Уметский р-он, <адрес>, для сельскохозяйственного производства; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 68:23:0201002:7, расположенный по адресу: <адрес>, 1, <адрес>, Уметский р-он, <адрес>, для индивидуальной жилой застройки; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 68:23:0000000:91, расположенный по адресу: <адрес>, Уметский р-он, <адрес>, для сельскохозяйственного производства. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2018 года и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Налог налогоплательщиком не уплачен, ему на сумму задолженности были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Также Н.Н.А. начислены пени по земельному налогу в общей сумме 37 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на данную сумму пени выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 31.03.2020г. Требование налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в судебном порядке. Налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа, который был отменен (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), однако задолженность до настоящего момента не погашена.
Представитель административного истца – УФНС России по <адрес>, административный ответчик Н.Н.А. извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, от Инспекции поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность граждан налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени в силу п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности за счет имущества и наличных денежных средств с физического лица.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-938/2022 г. о взыскании с Н.Н.А. недоимки по земельному налогу и пени, который в связи с поступившими от Н.Н.А. возражениями определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 8), в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Доказательств уплаты спорной задолженности по земельному налогу и пеней административным ответчиком Н.Н.А. в соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено последним доказательств наличия оснований для освобождения его от уплаты данного налога.
Представителем административного истца в суд представлено письменное пояснение по делу, согласно которого задолженность Н.Н.А. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет всего 3 545,19 рублей, в том числе по налогу - 2 775,00 рублей, по пени - 770, 19 рублей. В отношении уплаченной суммы земельного налога Н.Н.А. за 2018 год сообщают следующее: налогоплательщик в январе 2018 года обратился (в устной форме) в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) по вопросу уточнения исчисленных сумм земельного налога за 2014 - 2016 годы в части применения некорректного размера доли в праве земельного участка с кадастровым номером 68:23:0000000:91, расположенного по адресу: <адрес>, и по вопросу не принадлежащего Н.Н.А. земельного участка с кадастровым номером 68:23:0201002:4, расположенного по адресу: <адрес>. Проведенным Инспекцией анализом установлено, что на некорректное исчисление земельного налога за отчетные периоды за 2014 - 2016 годы Н.Н.А. повлияло поступление сведений от органов Росреестра в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:23:0000000 после проведенного межевания и перерасчета размера доли без истории изменения доли в собственности налогоплательщика. В результате актуализации информационных ресурсов налоговых органов, перерасчета земельного налога за 2014 - 2016 годы (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо по налогу в сумме 2 952 рубля. Уплата земельного налога за 2016 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № произведена налогоплательщиком не в полном объеме, в результате чего недоимка за 2016 год по налогу составила 3 748 рублей (начислено 4 797 рублей, уплачено 1 049 рублей). Учитывая вышеизложенное, уплата земельного налога за 2018 год Н.Н.А. платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2813,00 рублей зачтена в счет погашения, ранее образовавшейся задолженности в хронологическом порядке.
В материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.11/, в котором указан перерасчет земельного налога Н.Н.А., с суммой у уплаты 7 588 руб., со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако приложенный к данному уведомлению список почтовых отправлений № /л.д. 12/ включает в себя заказное письмо на имя Н.Н.А. с номером идентификатора налогового уведомления №, который относится к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному налоговому уведомлению налогоплательщиком налог уплачен в полном объеме в сумме 2 813 рублей. /л.д. 40-41/.
Вместе с тем, при рассмотрении настоящего дела, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.
Суду не представлены данные о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года
Все последующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Н.Н.А. получены и налоги уплачены в полном объеме. /л.д. 38-46/.
Таким образом, административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что в адрес административного ответчика в соответствии с требованиями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов за вышеуказанные периоды, подтверждающих соблюдение порядка взыскания задолженности по земельному налогу за указанный период в принудительном порядке.
По смыслу приведенных правовых норм, при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.
Такие доказательства в ходе рассмотрения настоящего административного дела не представлены и в материалах дела отсутствуют.
При указанных обстоятельствах суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований Инспекции о взыскании с Н.Н.А. спорной задолженности по земельному налогу за указанные налоговые периоды и пени.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к Н.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уметский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ
Судья Худошин Д.В.