Решение по делу № 2А-5139/2023 от 19.09.2023 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

УИД 38RS0№-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года

г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Коткиной О.П., при секретаре П.Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5139/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к Г.Е.Н о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик (должник, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по .... (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с **/**/**** по **/**/****.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С 1 января 2017 года НК РФ дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (8 х 32 448 руб. = 259 584 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

Согласно пункту 9 статьи 430 НК РФ, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи НК РФ доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.

В связи с тем, что налогоплательщиком прекращена предпринимательская деятельность 09.10.2020, соответственно, сумма страховых взносов за расчетный период 2020 года рассчитывается следующим образом:

Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12/Кн) * Дн, где :

Рас СВ ФР - расчет страховых взносов в фиксированном размере,

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (М = 9 ),

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления окончания предпринимательской деятельности (КН = 31),

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности (Дн = 9 ).

Страховые взносы на обязательное пенсионном страхование в фиксированном размере:

(32448/12) * 9 + (32448/12/31) * 9 = 25121.03 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

(8426/12) * 9 + (8426/12/31) * 9 = 6523.35 руб.

Налогоплательщик вышеуказанные страховые взносы за 2020 год в установленные законодательством сроки (не позднее 26.10.2020) не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить установленную настоящей статьей денежную сумму, которая признается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на сумму неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено(ы) требование(я) № от **/**/**** (задолженность погашена), № по состоянию на **/**/**** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которым ему предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Направление данных документов (требований) по почте заказным письмом либо согласно ст.11.2 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления (п.6 ст.69, п.4 ст.52 НК РФ), и данная позиция согласуется с определением Конституционного Суд РФ №-О-О от **/**/****.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 руб.

Поскольку требования Инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет, который был отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам в бюджет на основании вынесенного ранее судебного приказа в полном объеме не исполнил.

Просит взыскать с Г.Е.Н, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 31707.14 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетный период 2020 года в размере 25121.03 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 49.82 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 6523.35 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 12.94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Г.Е.Н в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом.

Согласно правовой позиции, высказанной в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от **/**/**** № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности, суд находит приведенные в исковом заявлении обоснованными, заявленные исковые требования подтвержденными доказательствами.

Так, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Г.Е.Н являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с **/**/**** по **/**/****. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от **/**/**** № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С **/**/**** НК РФ дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от **/**/**** №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В связи с тем, что налогоплательщиком прекращена предпринимательская деятельность **/**/****, соответственно, сумма страховых взносов за расчетный период 2020 года рассчитывается следующим образом:

Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12/Кн) * Дн, где :

Рас СВ ФР - расчет страховых взносов в фиксированном размере,

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления окончания предпринимательской деятельности (КН = 31),

Страховые взносы на обязательное пенсионном страхование в фиксированном размере:

(32448/12) * 9 + (32448/12/31) * 9 = 25121.03 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

(8426/12) * 9 + (8426/12/31) * 9 = 6523.35 руб.

Налогоплательщик вышеуказанные страховые взносы за 2020 год в установленные законодательством сроки (не позднее **/**/****) не уплатил.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от **/**/**** о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет, который на основании определения от **/**/**** был отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, судом в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд после отмены мировым судьей судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате не была исполнена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **/**/**** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1151 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к Г.Е.Н о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с Г.Е.Н, **/**/**** года рождения, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 31707.14 руб., в том числе:

Взыскать с Г.Е.Н, **/**/**** года рождения, государственную пошлину в размере 1151 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья О.П. Коткина

Мотивированный текст решения изготовлен 25 сентября 2023 года.