РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Сироткиной (Томиловой) М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2023-001161-62 (производство № 2а-1458/2023) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 85898,06 руб. за 2020 год по требованию № 66895 от 15.12.2021 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в заявленный налоговый период имел в собственности объекты недвижимости, подлежащие налогообложению, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по оплате в установленный законом срок налога на имущество.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налогов за 2020г., посредством направления налогового уведомления №45397614 от 01.09.2021 г.

В указанном налоговом уведомлении содержится полный расчет задолженности (в том числе: объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, налоговые периоды).

Однако, ФИО1, являющийся собственником объектов налогообложения, не уплатил в установленные сроки суммы налогов.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области направила административному ответчику требование об уплате налога: №66895 от 15.12.2021г. Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 07.04.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога.

От должника поступило возражение на судебный приказ, в результате чего судом 31.10.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

ФИО1 по состоянию на день обращения налогового органа с иском в суд (30.03.2023г.) не исполнил обязанность, определенную в статьях 45, 69 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный в требовании №66895 от 15.12.2021г., на общую сумму 85898,06 руб., которую истец просит с него взыскать.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на необоснованность заявленных к ФИО1 исковых требованиях, так как налоговая инспекция в установленном законом порядке об уплате налогов и недоимки его доверителя не уведомляла, уведомления, требования ему не направлялись, личный кабинет налогоплательщика ФИО1 Также, представитель административного ответчика, ссылался на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд за взысканием с ФИО1 указанной недоимки.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги и обязательность требований налогового органа следует из положений Конституции Российской Федерации (статья 57), Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 3, 8, 12, 19, 31), Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (статья 7).

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признает календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Материалами дела установлено, что в 2020 г. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

-квартира по адресу: <...>;

-иное строение по адресу: <...>.

Принимая во внимание, что условием возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц является наличие зарегистрированного права собственности, суд приходит к выводу о правомерности начисления налоговым органом ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год. В связи с чем, 01.09.2021 года налоговым органом на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление №453976614, в котором указано о необходимости в установленный законодательством срок уплатить налог в размере 85898,06 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом на имя ФИО1 выставлено требование об уплате налога - по состоянию на 15.12.2021 года №66895, в данном требовании указывалось о необходимости уплатить недоимку в срок до 18.01.2022г.

Однако вышеуказанное требование к установленному сроку не исполнено.

Факт направления данных налоговых уведомлений и требований подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Доводы представителя административного ответчика о том, что его доверитель не имеет личного кабинета налогоплательщика, в этой связи налоговые уведомления и требования об уплате налога на имущество посредством личного кабинета налогоплательщика не получал, являются несостоятельными.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Уведомление считается полученным на следующий рабочий день после его размещения в личном кабинете, даже если налогоплательщик не осуществлял вход в кабинет.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (Зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2017 года N 49257 (далее -Порядок).

Из положений указанного Порядка для открытия кабинета необходимо заполнение соответствующих форм на сайте Федеральной налоговой службы России или на сайте "Государственных услуг" в сети Интернет и при личном участии налогоплательщика, в связи с чем ФИО1 не мог не знать об открытом на его имя личном кабинете налогоплательщика. При этом каких-либо письменных заявлений для открытия личного кабинета не требуется.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности, предусмотренные статьей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требований об уплате недоимки и пени налоговым органом также соблюдены.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и в данном случае указанные сроки налоговым органом соблюдены.

Сумма недоимки ФИО1 по налогам и пени превысила 10000 руб. при выставлении ему налоговым органом требования №66895 от 15.12.2021г., со сроком исполнения до 18.01.2022г. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в приказном порядке истек – 18.07.2022г. (18.01.2022г. +6 мес.).

Из копии административного дела № 2а-1092/2022 года, следует, что МИ ФНС № 23 Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего обязательных платежей и санкций по вышеназванным требованиям 01.04.2022 года, т.е. в установленный законом срок.

07.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который определением мирового судьи от 31.10.2022 года был отменен. С исковым заявлением после отмены судебного приказа МИ ФНС № 23 Самарской области обратилась в пределах шести месяцев – 30.03.2023г.

Из изложенного следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административное исковое требование в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что соответствует нормам, установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вопреки требованиям части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик в суд доказательств уплаты законно начисленных ему налогов за 2020 год не представил, что является правовым основанием для взыскания с него задолженности по налогам за указанные налоговые периоды в судебном порядке.

На момент рассмотрения настоящего дела, действия налогового органа по формированию налогового уведомления об уплате налога на имущество за спорный период в части расчета размера налога, исходя из налоговой базы в отношении указанных объектов недвижимости, в установленном законом порядке не оспорены.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, с него в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области подлежит взысканию недоимка и пени в общей сумме 85898,06 руб., которая подтверждена документально.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2776,94 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес регистрации ....) в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 85898,06 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020г. в размере 85898,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 2776,94 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.07.2023 г.

Судья М.И. Сироткина (Томилова)