Решение по делу № 2А-43/2023 от 15.02.2023 | Новошешминский районный суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-43\2023

16RS0023-01-2023-000002-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года село Новошешминск

Новошешминский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сахабиевой А.А., при секретаре Кубасовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан (далее – межрайонная ИФНС № 12 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество и пеням в размере 10510,84 руб.: налог в размере 476,75 руб., пени в размере 10034,09 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 476,75 руб. за 2019 г.,

- пени по страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 23400, 00 (за 2017 год) в сумме 414,19 руб.,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 49945, 00 руб. (за 2017 и 2018 г.) в сумме 232,24 руб.

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 23400, 00 руб. (за 2017 г.) в сумме 2591,80 руб.,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 26545, 00 руб. (за 2018 г.) в сумме 1858,75 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 29354,00 руб. (за 2019 г.) в сумме 1799,15 руб.,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 20154,15 руб. (за 2020 г.) в сумме 799,44 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 4590, 00 (за 2017 г.) в сумме 81,25 руб.,

- пени, начисленные за период с 10.01. 2019 г. по 27.01. 2019 г. на налог 10430,00 руб. (за 2017 г. и 2018 г.) в сумме 48,50 руб.,

- пени, начисленные за период с 28.01. 2019 г. по ДД.ММ.ГГГГ на налог 4590, 00 руб. (за 2017 г.) в сумме 606,36 руб.,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог 5840,00 руб. (за 2018 г.) в сумме 848,95 руб.,

- пени, начисленные за период с 10.01. 2020 г. по 19.09. 2021 г. на налог 6884, 00 руб. (за 2019 г.) в сумме 421,93 руб.,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.09. 2021 г. на налог 8358, 05 руб. (за 2020 г.) в сумме 331,53 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и в период деятельности в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

За 2017г. ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб.

За 2018 г. ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб.

За 2019г. ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязателъное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб.

Пунктом 12 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

За 2020 год ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 20154, l5 py6., на обязательное медицинское страхование в сумме 8358,05 руб.

Взыскание страховых взносов проведено на основании ст.47 HK РФ по следующим исполнительные документам:

За 2017 год — постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) N 1817 от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность не погашена),

За 2018 год — постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность не погашена),

За 2019 год — постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица ) № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность не погашена),

За 2020 год — вынесен судебный приказ №a-53/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность не погашена).

Кроме того, физические лица, владеющие на праве собственности движимым либо недвижимом имуществом являются плательщиками имущественных налогов — налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Уплата данных видов налогов физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений.

Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении, приложенному к административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2019 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые обязательства по уплате имущественного налога ФИО1 за 2019 г. в полном объеме также не исполнены.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик сумму страховых взносов не оплатил, административным истцом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 HK РФ исчислена сумма пени в общем размере 12 102,04 руб.

По судебному приказу от 28.01.2022r. по делу №a-7/2022 взыскивалась задолженность в размере 12 578,79 руб. Сумма к взысканию изменилась и составляет 10 510, 84 руб.

Административный истец сформировал и направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и взносам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

Однако ФИО1 обязательства по уплате налогов, пени в полном объеме не исполнены.

По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7\2022 с административного ответчика взыскивалась задолженность в размере 12578,79 руб. сумма к взысканию изменилась и составляет 10510,84 руб.

Мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7\2022 вынесен судебный приказ об удовлетворении требований налогового органа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по РТ не явился, извещен о месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась. Предоставила письменное ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие в связи с производственной необходимостью, а также о согласии с исковыми требованиями.

Руководствуясь статьей 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд определил дело к рассмотрению при данной явке.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и полагает возможным административный иск удовлетворить в силу следующего.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 5 статьи НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 указанного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Из положений статьи 45 НК РФ следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 указанного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из пунктов 1,2 статьи 419 НК РФ, следует, что плательщиками страховых взносов являются, в том числе и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

За 2017 г. ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб.

Взыскание страховых взносов проведено на основании ст.47 HK РФ по следующим исполнительные документам:

За 2020 год — вынесен судебный приказ №a-53/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность не погашена).

Задолженность административного ответчика ФИО1 составляет 10510,84 руб., в т.ч.: налог в размере 476,75 руб., пени в размере 10 034,09 руб., в том числе: