Решение по делу № 2А-2090/2025 от 19.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002275-21

дело № 2а- 2090 /2025

09 июня 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 816,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411,64 руб., пени, начисленные на неуплаченные (несвоевременно уплаченные) налги в размере 12 208, 56 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, также с 23.04.2021 по 26.06.2023 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с и являлась плательщике страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность, установленная п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена в полном объеме. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 (срок уплаты 31.12.2022) составляет 4 445,00 руб. и на обязательное медицинское страхование – 8 766,00 руб.; за 2023 (срок уплаты до 11.07.2023) – 22 411,64 руб. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 816,00 руб. В адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №107880334 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 816,00 руб. Между тем в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №77230 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 обязательств по налогам в размере 71 943,88 руб., пени в размере 5 762,79 руб. В данном требовании также сообщалось, что в случае изменения задолженности направление уточненного (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС за неуплату налогов, которые составили 12 208,56 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 3461 руб. 82 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024: 3461,82 руб. (пени до ЕНС) + 8964,44 руб. (пени после ЕНС) - 85,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 208,56 руб. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 02.10.2024 №2а-40873/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 816,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411,64 руб., пени в размере 12 208,56 руб. впоследствии был отменен определением мирового судьи от 17.10.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещённой о времени и месте рассмотрения дела, представила в суд возражения относительно заявленных требований, в которых просила отказать в их удовлетворении в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 23.04.2021 по 26.06.2023 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщике страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 (срок уплаты 31.12.2022) составляет 4 445,00 руб. и на обязательное медицинское страхование – 8 766,00 руб.; за 2023 (срок уплаты до 11.07.2023) – 22 411,64 руб.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 816,00 руб.

В адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №107880334 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 816,00 руб. (л.д.16), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.17). Между тем в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №77230 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 обязательств по налогам в размере 71 943,88 руб., пени в размере 5 762,79 руб. (л.д.13), полученное ФИО1 19.09.2023 (л.д.14).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, которые составили 12 208,56 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 02.10.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 816,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411,64 руб., пени в размере 12 208,56 руб. впоследствии был отменен определением мирового судьи от 17.10.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.41,42).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 816,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411,64 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 77230 по состоянию на 16.11.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 02.10.2024 впоследствии был отменен 17.10.2024 по возражениям должника.

09.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д.4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 19.09.2023 (л.д.14). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2022 год ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2022 года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 23.04.2021 по 26.06.2023 ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщике страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрен, настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а так» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносе на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей: расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может бы более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению. Состоя на налоговом учете с 23.04.2021 по 26.06.2023 в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлась плательщике страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Однако, обязанности, установленные п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена в полном объеме. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 (срок уплаты 31.12.2022) составляет 4 445,00 руб. и на обязательное медицинское страхование – 8 766,00 руб.; за 2023 (срок уплаты до 11.07.2023) – 22 411,64 руб.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ответчика ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по пени 3461,82 руб.

Пени, начисленные с 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8964,44 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 85,64 руб.

Таким образом, 3461,82 руб. (пени до ЕНС) + 8964,44 руб. (пени после ЕНС) – сальдо по пени на момент формирования заявления) – 85,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 208,56 руб. – сумма пени, подлежащая взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 816 (восемьсот шестнадцать) рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22411 (двадцать две тысячи четыреста одиннадцать) рублей 64 копейки, пени по состоянию на 05.02.2023, начисленные на неуплаченные (несвоевременно уплаченные) налоги в размере 12208 (двенадцать тысяч двести восемь) рублей 56 копеек;

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в бюджет муниципального образования городской округ Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда