Решение по делу № 2А-5779/2022 от 17.11.2022 | Петропавловск-Камчатский городской суд (Камчатский край)

Дело № 2а-5779/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 17 ноября 2022 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательно медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 22 885,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 января 2021 года по 18 февраля 2021 года в размере 158,886 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 563,82 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнял в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени с ФИО1, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимал.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-24407/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.1, 2, 3 ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

ФИО1 в период с 29 сентября 2009 года по 01 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 выставлено требование №2055, согласно которому, по состоянию на 15 января 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 16,71 рублей, со сроком исполнения до 25 февраля 2021 года.

ФИО1 выставлено требование №19727, согласно которому, по состоянию на 12 февраля 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 25 686 рублей, пени по страховым взносам за 2017 за период с 03 июля 2018 года по 11 февраля 2021 года в размере 5 182,15 рублей, со сроком исполнения до 23 марта 2021 года.

Как следует из письменных пояснений представителя УФНС России по Камчатскому краю ФИО2, в указанное требование включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 686 рулей, пени в размере 5 182,15 рублей. Пени начислены за период с 03 июля 2018 года по 11 февраля 2021 года. Задолженность по налогу на сумму 25 686 рублей урегулирована в полном объеме, сумма задолженности по пени составляет 563,82 рублей, которая начислена за период с 03 июля 2018 года по 09 февраля 2021 года на сумму задолженности по взносу в размере 2 800,57 рублей за 2017 год.

Согласно письменным пояснениям заместителя руководителя УФНС России по Камчатскому краю, требование об уплате налогов, сборов, пени и штрафов от 12 февраля 2021 года №19727 сформировано некорректно и уплате не подлежит.

Из письменных пояснений представителя УФНС России по Камчатскому краю ФИО3 следует, что в отношении ФИО1 меры принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись, в связи с оплатой задолженности.

ФИО1 выставлено требование №23926, согласно которому по состоянию на 19 февраля 2021 года за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 22 885,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 158,86 рублей, со сроком исполнения до 14 апреля 2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 17 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от 10 августа 2021 года заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 22 марта 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

УФНС по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 31 августа 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО4" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 563,82 рублей удовлетворению не подлежат, в связи с добровольной оплатой административным ответчиком страховых взносов, на которые начислена указанная пеня.

Представленная административным ответчиком справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, подтверждающая наличие переплаты по налогам у налогоплательщика, не является основанием для освобождения ФИО1 от уплаты спорной задолженности по налогам, учитывая, что имеющаяся переплата по иным налоговым задолженностям не может быть зачтена в счет погашения задолженности по настоящему делу.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм регулируется главой 12 НК РФ.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Таким образом, при наличии излишне уплаченных налогов, ФИО1 имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением в соответствии со ст.78 НК РФ.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства указанная задолженность от административного ответчика не поступала. Возражений этому и соответствующих им подтверждений нет.

Сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по уплате задолженности, пени отсутствуют.

На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательно медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательно медицинское страхование в размере 16,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22885,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 158,86 рублей.

Отказать в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 563,82 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1144,61 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 30 ноября 2022 года.

Судья