Дело № 2а-109/2025УИД 41RS0009-01-2025-000140-67
строка 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Усть-Камчатск Камчатского края 18 июля 2025 года
Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Пустобаевой Е.С.,
при секретаре судебного заседания Ерофеевской В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде налогов и пени,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС по Камчатскому краю) обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 12 298,84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 193,73 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 315,00 руб.; пени в сумме 11 313,13 руб. Всего на общую сумму 27 120,70 руб. В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов. ФИО1 в период с 19.09.2019 по 17.05.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 3 193,73 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере 12 298,84 руб.
За земельные участки: №, ОКТМО 30619402, <адрес>; №, ОКТМО 30619402, <адрес>, за указанные объекты недвижимости в 2022 году административному ответчику начислен земельный налог в 315,00 руб.
Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов отражены в налоговом уведомлении № от 29.07.2023.
В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, в установленный срок, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пени по страховым взносам.
В соответствии со ст. ст. 69 НК РФ ответчику Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 25.05.2025, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.
06.10.2023 на основании ст.48 НК РФ, Управлением вынесено решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного единого налогового счёта налогоплательщика.
06.12.2024 мировым судьёй судебного участка №32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 10.01.2025 вынес определение об отмене судебного приказа. Задолженность по настоящее время остается не погашенной.
Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. В своем сообщении, представленном в суд на возражения административного ответчика, указали, что в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 21.05.2025 отрицательное сальдо ЕНС составило 183 450,02 руб. (налог 1117 673,14 руб., пени 64 199,94 руб., штраф 1 577,44 руб.), единый налоговый платеж, произведенный ФИО1 на сумму 27 120,70 руб. от 21.05.2025 распределился в счет частичной оплаты налога на доход физических лиц за 3 месяца 2021 года в сумме 27 120,70 руб. Одновременно сообщают, что данный платеж административного ответчика нельзя применить как признания административного искового заявления, поскольку административное исковое заявление принято к производству после поступления платежа (л.д.37).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке. Представила суду отзыв на административный иск и копию чека по операции от 21.05.2025. Согласно отзыву ФИО1 с административным исковым заявлением не согласна, в связи с тем, что задолженность по иску в сумме 27 120,70 руб. ею оплачена 21.05.2025, о чем она уведомила административного ответчика, направив в его адресу копию указанного чека (л.д.41, 42, 43, 44).
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явка которых не признавалась судом обязательной.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, административное дело мирового судьи №, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов (пункт 2 части 1 статьи 419 НК РФ).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, определен в статье 432 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 НК РФ и налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.
Согласно части 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Из анализа указанных норм следует, что статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в 2022 году находилось следующее недвижимое имущество:
- с 17.01.2022 – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- с 05.10.2022 – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.12).
Судом установлено, что административный ответчик значился зарегистрированным в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 сентября 2019 года по 17 мая 2021 года (л.д.13-14).
Управлением сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года, следующего за истекшим налоговым периодом - земельного налога за 2022 год в сумме 315,00 руб. (л.д.15,16).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, пени по ним, а также штрафов Управлением в порядке статьи 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, пени и штрафов № от 25.05.2023, срок исполнения установлен до 17 июля 2023 года, (л.д.17, 18-19).
Данное требование не исполнено.
В последующем, в связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности № от 25.05.2023, УФНС по Камчатскому краю 06.10.2023 принято Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, в размере 146 490,01 руб., которое направлено должнику посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №) (л.д. 21,20).
Досудебный порядок взыскания налогов, установленный действующим налоговым законодательством, административным истцом соблюден.
С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 18 января 2024 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №32 Усть-Камчатского с заявлением о вынесении судебного приказа 22 ноября 2024 года (согласно штампу на почтовом конверте, дело №).
06.12.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края (дело №) по заявлению Управления, поступившему 22.11.2025, вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности с 2020 года по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 27 120 руб. 70 коп., в том числе: налог в размере 15 807 руб. 57 коп., пени подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 в размере 11 313 руб. 13 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 10 января 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился 27 мая 2025 года (согласно почтовому штампу на конверте).
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
В соответствии со статьей 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Управление в административном исковом заявлении не просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.
Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.
В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд в срок, установленный законом.
Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде налогов и пени в размере 27 120 рублей 70 копеек, из которых: задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 12 298 рублей 84 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 193 рубля 73 копейки; по земельному налогу за 2022 год в сумме 315 рублей 00 копеек; пени в сумме 11 313 рублей 13 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Е.С. Пустобаева