Дело № 2а-362/2025

УИД 03RS0011-01-2025-000131-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сираевой И.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): платёж в размере 1957,77 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 2,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 444,40 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 3,74 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2000 руб. На общую сумму 4408,42 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 30.04.2021, однако не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в установленный в налоговом уведомлении срок. Кроме того, решениями Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан №1784 от 08.04.2021, №1785 от 08.04.2021, №1786 от 08.04.2021, №1787 от 08.04.2021, №1788 от 08.04.2021, №1789 от 08.04.2021, №1790 от 08.04.2021, №1791 от 08.04.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанными решениями ФИО1 назначены штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ на общую сумму 2000 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №17893 от 26.05.2021; №17987 от 28.05.2021, №17986 от 28.05.2021, №17985 от 28.05.2021, №17989 от 28.05.2021, №17988 от 28.05.2021, №17990 от 28.05.2021, №17991 от 28.05.2021, №17992 от 28.05.2021. В установленный в требовании срок указанные суммы в бюджет не поступили. 31.08.2021 мировым судьей судебного участка №5 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка №5 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан от 19.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): платёж в размере 1957,77 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 2,51 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 444,40 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 3,74 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2000 руб. На общую сумму 4408,42 рублей. С учетом вышеназванных обстоятельств административный истец просил взыскать вышеназванную задолженность с ответчика.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).

В соответствии со ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ административному истцу и административному ответчику были разъяснены особенности упрощенного (письменного) производства по административным делам, и, в частности, возможность применения правил упрощенного (письменного) производства к настоящему административному делу.

От сторон в установленный судом срок возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не поступили. Ответчик ФИО1 представил возражение на исковое заявление, где ходатайствовал о применении срока исковой давности.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом из письменных доказательств, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.04.2021.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоит в налоговом учете в МРИ ФНС России №25 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован ранее в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 3 месяца, квартальный 2019 г. 22.10.2020. В нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 несвоевременно составил налоговую декларацию, в связи с чем МРИ ФНС России №25 по РБ было вынесено решение №1784 от 08.04.2024 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа в сумме 500 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 6 месяцев, квартальный 2019 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1785 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 9 месяцев, квартальный 2019 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1786 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 12 месяцев, квартальный 2019 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1787 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 3 месяцев, квартальный 2020 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1788 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 6 месяцев, квартальный 2020 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1789 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за период 9 месяцев, квартальный 2020 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1790 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

22.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2019 год. 08.04.2021 МРИ ФНС России №25 по РБ было принято решение №1791 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. Решение не обжаловалось, вступило в силу.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.04.2021. В связи с неуплатой платежей в срок на основании ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку ему были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- №17893 от 26.05.2021 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 10816 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2808,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 14,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 3,74 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17985 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021; налоговое требование №17987 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17986 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17987 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17988 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17989 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17990 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17991 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

- №17992 от 28.05.2021 о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 250 руб. в срок до 06.07.2021, что подтверждается списком заказных писем от 08.06.2021;

Таким образом, в срок до 06.01.2022 налоговый орган обязан был обратиться в суд.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судьей судебного участка № 5 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю 27.08.2021. Судебный приказ вынесен 31.08.2021, отменен в связи с поступлением возражения от должника 19.07.2024.

В силу аб. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно срок для обращения в Ишимбайский городской суд истекал 19.01.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 17.01.2025, т.е. в установленные сроки.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в сумме недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): платёж в размере 1957,77 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 2,51 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 444,40 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 3,74 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2000 руб. На общую сумму 4408,42 рублей.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес> в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): платёж в размере 1957,77 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 2,51 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2021 год в размере 444,40 руб., пеня по состоянию на 28.05.2021 в размере 3,74 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2000 руб. На общую сумму 4408,42 рублей.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.М.Сираева