Решение по делу № 2А-45/2025 от 21.01.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, с ходатайством о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Дело № 2а-45/2025

(№ 2а-847/2024)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чегдомын 21 января 2025 года

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Лубяковой М.М.,

при секретаре Афанасьевой Т.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, с ходатайством о восстановлении срока на подачу административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании с ФИО1 задолженности за <данные изъяты> год по налогам на общую сумму <данные изъяты> руб., а именно: <данные изъяты>., мотивировав свои требования следующим. Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, за указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов надлежащим образом ею не исполнена, в связи, с чем налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес плательщика направлено требование об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (в срок до ДД.ММ.ГГГГ), которое должником не исполнено. Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю были пропущены сроки в мировой суд с заявлением о вынесении судебных приказов.

УФНС России по Хабаровскому краю ходатайствовало о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> руб., ссылаясь, на то обстоятельство, что может иметь место спор о сроке подаче настоящего административного искового заявления, налоговым органом по уважительным причинам пропущен срок для обращения в суд в порядке приказного производства.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовал о его рассмотрении в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённая о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не прибыла, уважительных причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела в её отсутствие не заявляла.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дел в отсутствие сторон, поскольку обязательной явка указанных лиц не является и судом таковой не признавалась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 8-9).

Согласно единому налоговому счету ФИО1 её сальдо отрицательно в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции от 27.12.2019 № 261).

Согласно пп. 1 п. 1, пп. 1, 8 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат.

Как установлено в судебном заседании, налоговой службой в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб., в срок до 30.01.2020 (л.д. 26-27).

При этом обязанность направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления до посредственной уплаты налога возлагается только при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требования не исполнила в полном объеме, что послужило основанием для обращения 20.11.2024 административного истца в Верхнебуреинский районный суд с административным иском, поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки им был пропущен.

На момент образования задолженности по недоимке у ФИО1, действовали общие правила, установленные ст. 48 НК РФ, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. (ранее 3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (ранее 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.

Таким образом, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа при отсутствии несогласия налогоплательщика с обязанностью по уплате налога, является обязательным. При этом необходимо соблюдать срок обращения в суд за взысканием.

Материалами дела установлено, что срок обращения в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за <данные изъяты> год, пени не обеспеченных мерами принудительного взыскания (сроки исполнения до 30.01.2020) на общую сумму <данные изъяты> руб. истекли 30.07.2020.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края, административное исковое заявление направлено в суд 11.11.2024, то есть с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Налоговый орган в ходатайстве о восстановлении срока обращения в суд указал на то, что может иметь место спор о сроке подаче настоящего административного искового заявления, налоговым органом по уважительным причинам пропущен срок для обращения в суд в порядке приказного производства.

Суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи, с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и, с учетом установленных обстоятельств по делу, не усматривает в указанных административным истцом доводах, уважительных причин пропуска срока. Сроки обращения в суд являются пресекательными.

Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд налоговым органом не представлено. Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с указанными требованиями в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея ввиду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Учитывая изложенное, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам неподлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности за <данные изъяты> год по налогам на общую сумму <данные изъяты> руб., а именно: <данные изъяты> руб. - отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М. Лубякова