Решение по делу № 02А-0287/2025 от 22.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

УИД71RS0028-01-2024-003614-94

Дело №2а-0287/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0287/25 по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к фио фио о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 27.11.2023 г., по страховым взносам за 2018-2021 гг. за период с 28.01.2019 г. по 27.11.2023 г.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 14.04.2016 по 14.01.2021. в установленный законом срок не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, постановлением №6396 от 26.03.2019 произведено взыскание с административного ответчика налогов (сборов, страховых взносов) в размере сумма; постановлением № 5771 от 16.03.2020 произведено взыскание с административного ответчика налогов (сборов, страховых взносов) в размере сумма, пени, в размере сумма Административному ответчику было выставлено требование об оплате задолженности №9128 по состоянию на 27.06.2023.. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по адрес не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере: сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года; сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года, и сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную Деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный Управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, снимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 14.04.2016 г. по 14.01.2021 г.

Учитывая, что обязанность по оплате страховых взносов за 2021 год административным ответчиком самостоятельно исполнена не была, при переходе на ЕНС за административным ответчиком числилась задолженность по страховым взносам и пени.

В адрес ФИО1 было выставлено требование № 9128 от 27.06.2023 г. об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени со сроком уплаты до 26.07.2023 г. (л.д. 14).

По истечении срока платежа сумма страховых взносов и пени в полном объеме в бюджет не поступила.

В связи с неоплатой налогов и пени УФНС России по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

10.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 70 Советского судебного района адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 10).

Согласно входящему оттиску указанное определение получено налоговой инспекцией 19.02.2024 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных сумм.

В силу ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ взыскание обязательных платежей и санкций производится на основании заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по адрес направила административный иск по почте 31.10.2024 г. (л.д. 49), то есть по истечению установленного 6-ти месячного срока.

Суд учитывает, что субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Суд полагает возможным в рассматриваемом случае удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить срок для подачи административного иска в суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, возражений на административное исковое заявление, а также доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представила, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по оплате вышеописанной задолженности в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере сумма по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 27.11.2023 г., по страховым взносам за 2018-2021 гг. за период с 28.01.2019 г. по 27.11.2023 г.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

В материалы дела представлены сведения о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, а именно, 26.03.2019 г. налоговым органом было вынесено постановление № 6396 о взыскании налога в размере сумма (л.д. 30), которое было предъявлено к исполнению в службу судебных приставов (л.д. 32), а также постановление № 5771 от 16.03.2020 г. о взыскании налога в размере сумма (л.д. 29), которое было предъявлено к исполнению в службу судебных приставов (л.д. 26).

Таким образом, административным истцом представлены доказательства своевременного принятия мер по взысканию налога на имущество физических лиц.

Административным ответчиком расчет задолженности и пени, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения. Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что совокупностью исследованных доказательств подтверждается, что административный ответчик является налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов и страховых взносов исполнена своевременно и в полном объеме не была, расчет задолженности судом проверен и является правильным, доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам не представлено, в этой связи исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 27.11.2023 г., по страховым взносам за 2018-2021 гг. за период с 28.01.2019 г. по 27.11.2023 г.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с фио фио (ИНН <***>) в пользу УФНС России по адрес (ИНН<***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 27.11.2023 г., по страховым взносам за 2018-2021 гг. за период с 28.01.2019 г. по 27.11.2023 г.

Взыскать с фио фио (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ю.Н. Кузнецова