Решение по делу № 2А-4732/2022 от 29.11.2022 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-4732/2022

73RS0004-01-2021-008858-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Е.В. Киреевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е.А. Клейменовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, ЕНВД, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, ЕНВД, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: квартиру по адресу <адрес> квартиру по адресу: <адрес>.

Согласно выписки ЕГРИП, ФИО1. в период с 08.09.2016 по 27.01.2021 была зарегистрировала в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчику начислены страховые взносы за 2021 год по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть за 27 дней:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 611,56 руб. (8426/12/31x27);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере (32448/12/31x27).

Указанные страховые взносы в установленный законом срок (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть 11.02.2021) ответчиком не уплачены.

Также ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видом деятельности.

ФИО1 19.01.2018 представлена налоговая декларация но едином) налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года. В ходе проверки указанной декларации установлено занижение единого налога на вмененный доход на сумму 6475,00 руб. в результате завышения суммы страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных ФИО1 на 6997,00 руб.

ФИО1 направлено требование №1612 от 16.02.2018 о представлении пояснений по факту выявленных нарушений. В установленный законодательством срок пояснения ФИО1 не представила.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на; сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Согласно абзацу третьему пункта 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Однако ФИО1 страховые взносы с 01.10.2017 по 31.12.2017 не уплатила. Таким образом, ФИО1 совершила налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением заместителя начальника ИФНС РФ по Ульяновской области №2730 от 29.06.2018 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 1295 руб., а также исчислен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6475 руб. и начислены пени в размере 334, 54 руб.

Указанные задолженности должником не уплачены.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ 4888 от 21.08.2018, срок исполнения по требованию - до 10.09.2018;

№ 13450 от 11.02.2018, срок исполнения по требованию - до 06.03.2019;

№ 9830 от 25.05.2021, срок исполнения по требованию - до 05.07.2021;

№22096 от 15.06.2021, срок исполнения по требованию - до 23.11.2021.

В установленное в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа взыскание осуществляется в судебном порядке.

На основании указанных положений законодательства ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2.

30.12.2021 мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-3850/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов, единого налога на вмененный доход, налога на имущество. Определением от 02.09.2022 судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 611,56 руб., пени за период с 10.01.2019 по 10.02.2019 в размере 37,05 руб., пени за период с 12.02.2021 по 24.05.2021 в размере 9,46 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- налог за 2021 год в размере 2355,10 руб., пени за период с 10.01.2019 по 10.02.2019 в размере 178,98 руб., пени за период с 12.01.2021 по 24.05.2021 в размере 36,42 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 год в размере 6475,00 руб., пени за период с 26.01.2018 по 29.06.2018 в размере 334,54 руб., штраф в размере 1295,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по стайкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 663,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 19,34 руб.; всего на общую сумму 12 015,42 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 13 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к федеральным налогам.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии с п. 1 ст.3 Закона от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С п.п.2.1 пункта 2 Решения Ульяновской городской Думы от 13.07.2005 № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и ст. 394 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в 2019 году находились объекты налогообложения: квартира по адресу <адрес> квартира по адресу: <адрес>.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с указанными положениями действующего законодательства ФИО1 направлено налоговое уведомление № 33710431 от 03.08.2020, в котором представлен расчет налога на имущество за 2019 год. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 09.10.2020 заказным письмом.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2021 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 611,56 руб. (8426/12/31x27);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 355,10 руб. (32448/12/31x27).

На основании п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Кодекса налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.

ФИО1 19.01.2018 представлена налоговая декларация но едином) налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года. В ходе: проверки указанной декларации установлено занижение единого налога на вмененный доход на сумму 6475,00 руб. в результате завышения суммы страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных ФИО1 на 6997,00 руб.

Указанные задолженности должником не уплачены.

В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлениям не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

№ 4888 от 21.08.2018, срок исполнения по требованию - до 10.09.2018;

№ 13450 от 11.02.2018, срок исполнения по требованию - до 06.03.2019;

№ 9830 от 25.05.2021, срок исполнения по требованию - до 05.07.2021;

№22096 от 15.06.2021, срок исполнения по требованию - до 23.11.2021.

С настоящим административным исковым заявлением в Заволжский районный суд города Ульяновска УФНС России по Ульяновской области обратилось 03.11.2022. Таким образом, в течение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

Несмотря на то, что УФНС России по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по транспортному налогу, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате налога на имущество и пени не исполнила.

В п.1 ст.72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество, земельному налогу судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком не представлено доказательств иного исчисления суммы земельного налога и налога на имущество, а так же не представлено сведений об оплате налога в установленные законом сроки.

Расчет начисленной суммы пени, административным ответчиком не оспорен. Кроме того, по рассматриваемому делу предметом также являются пени, взыскиваемые по уже уплаченному налогу. Иных доводов относительно неправомерности начисленного налога ответчиком не заявлено.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам, ЕНВД, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени в вышеуказанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск».

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в сумме 480,62 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, ЕНВД, штрафа, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 480,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья, Е.В. Киреева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2022 года