Решение по делу № 2А-933/2025 от 10.02.2025

03RS0006-01-2025-000196-38

№2а-933/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту - ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96767 руб. 41 коп., которое до настоящего времени не погашено. Сумма налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о ни, составляет 10455 руб. 19 коп., в т.ч., пени - 10455 руб. 19 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10455 руб. 19 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке приложены к административному исковому заявлению в виде отдельного документа. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 100954 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требо-ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 100954 руб. 95 коп. налогоплательщиком полностью не исполнено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку в размере: 10455,19 рублей по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10455 руб. 19 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

Судом установлено о том, согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) владеет транспортными средствами:

Код ИФНС

ГосРег знак

Марка ТС

Вид ТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Год выпуска ТС

Мощность

в ЛС

0277

К190СС102

<данные изъяты> <данные изъяты>

Автомобили легковые

08.09.2012

2012

190

0277

В952РУ102

<данные изъяты>

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

11.09.2012

2012

120

Сведения, об исчисленных суммах транспортного налога:

Отчетный

год

Сумма налога к уплате, руб.

Срок уплаты

Марка ТС

ГосРег знак

2016

9500

ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

К190СС102

2016

4200

01.12.2017

<данные изъяты>

В952РУ102

2017

9500

03.12.2018

<данные изъяты>

К190СС102

2017

4200

03.12.2018

<данные изъяты>

В952РУ102

2018

9500

02.12.2019

<данные изъяты>

К190СС102

2018

4200

02.12.2019

<данные изъяты>

В952РУ102

2019

9500

01.12.2020

<данные изъяты>

К190СС102

2019

4200

01.12.2020

<данные изъяты>

В952РУ102

2020

9500

01.12.2021

<данные изъяты>

К190СС102

2020

4200

01.12.2021

<данные изъяты>

В952РУ102

2021

9500

01.12.2022

<данные изъяты>

К190СС102

2021

4200

01.12.2022

<данные изъяты>

В952РУ102

2022

9500

01.12.2023

<данные изъяты>

К190СС102

2022

4200

01.12.2023

<данные изъяты>

В952РУ102

2023

9500

02.12.2023

<данные изъяты>

К190СС102

2023

4200

02.12.2023

<данные изъяты>

В952РУ102

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 100954 руб. 95 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядке извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка по транспортному налогу с физических лиц составляет 82102,00 рублей, пени на общую сумму 18852,95 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете установлено отрицательное сальдо в размере-158243,3 рубля, в том числе по транспортному налогу -109502,00 рублей; по виду платежу «пеня»-47843,02 рубля.

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96767 руб. 41 коп., в том числе пени 14665 руб. 41 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14665 руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Общее сальдо в сумме 130066 руб. 11 коп., в том числе пени 34264 руб. 11 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23808 руб. 92 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Вид налога, период

Сведения о приятых мерах взыскания

№ (№исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

всего

В том числе

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления

Транспортный налог с физических лиц за 2016 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-285/2018 (судебный приказ не отменен)

21.02.2018

13741,44

41,44

Транспортный налог с физических лиц за 2017 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2253/2019 (судебный приказ не отменен)

9379

26.02.2019

13748,06

48,06

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1222/2020 (судебный приказ не отменен)

3991

05.03.2020

14116,25

2216,25

761,27

Транспортный налог с физических лиц за 2018-2019г.г.

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-766/2021 (судебный приказ не отменен)

1170

20.01.2021

15515,37

15,37

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-973/2022 (судебный приказ не отменен)

4179

15.03.2022

17038,77

3338,77

Транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-399/2024 (судебный приказ не отменен)

3681

11.12.2023

47004,01

19604,01

Итого: 23808,92 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 34264 руб. 11 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 23808 руб. 92 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10455 руб. 19 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

82102,00

300

7,5

4187,20

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

11сни ЕНС

82102,00

300

8,5

511,77

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

82102,00

300

1116,59

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

82102,00

300

1494,26

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

11сни ЕНС

82102,00

300

1354,68

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

95802,00

300

766,42

18.12.2023

03.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

199

95802,00

300

10167,79

Итого

19598,71

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.06.2024

10934,21

Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности.

При этом, первоначально, заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по РБ о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с борам с ФИО1 - в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Ранее заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, где так же было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №) к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-399/2023 о взыскании задолженности в размере 27400,00 рублей -транспортный налог и 19604,00 рублей- пени.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 10455 рубля 19 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании N 26703 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение N 6215 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10 000 рублей, что послужило законным основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа.

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

Административное исковое заявление зарегистрировано в Орджоникидзевском районном суде ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку в размере: 10455,19 рублей по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10455 руб. 19 коп. по состоянию на 03.07.2024г.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 20.02.2025 г.