РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2023 г. г. Тольятти
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Томиловой М.И.,
при секретаре Кондратьевой И.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2022-004907-60 (производство № 2а-414/2023) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 3 511.00 руб., пени в размере 12,04 руб., начисленные за период с 04.12.201 по 03.02.2019г. согласно требованию № 14141 от 04.02.2019г., пени в размере 30,55 руб., начисленные за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г. согласно требованию № 63922 от 11.07.2019г., пени в размере 12,22 руб., начисленные за период 03.12.2019г. по 10.02.2020г. согласно требованию № 16706 от 11.02.2020г., пени размере 27,69 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 20.06.2021г. согласно требованию № 23248 от 21.06.2021г., пени в размере 5,10 руб., начисленные за период 02.12.2021г. по 21.12.2021г. согласно требованию № 109643 от 22.12.2021г.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего имущества, не своевременно исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность, которые оставлены без исполнения.
29.06.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от 20.06.2022 г. отменен, что явилось основанием для обращения с настоящим иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования признает.
При указанных выше обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.
На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2017-2020 г.г. ФИО1 являлась собственником жилого помещения – квартиры по адресу: <...>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 45519529 от 01.09.2021 г., №44981857 от 25.07.2019г., 54494049 от 01.09.2020г., 55000740 от 23.08.2018г., в которых предлагалось уплатить в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц.
Обязанность по уплате налога в установленный срок ФИО1 за указанные выше периоды исполнена не была, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России по Самарской области посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:
-№14141 по состоянию на 04.02.2019г. об уплате за 2017 налоговый период налога на имущество в размере 757 руб., пени – 12,04 руб., со сроком уплаты до 01.04.2019г.;
-№16706 по состоянию на 11.02.2020г. об уплате за 2018 налоговый период налога на имущество в размере 832 руб., пени – 12,22 руб., со сроком уплаты до 25.03.2020г.;
-№63922 по состоянию на 11.07.2019г. об уплате пени по недоимке в размере 30,55 руб., со сроком уплаты до 06.11.2019г.;
-№23248 по состоянию на 21.06.2021г. об уплате за 2019 налоговый период налога на имущество в размере 915 руб., пени- 27,69 руб., со сроком уплаты до 24.11.2021г.;
-№109643 по состоянию на 22.12.2021г. об уплате за 2020г. налога на имущество в размере 1007 руб., пени – 5,10 руб. со сроком уплаты до 07.12.2022г.
В установленный срок по вышеуказанным требованиям обязанность по уплате недоимки по налогам исполнена не была.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Ввиду невнесения ФИО1 в установленный срок оплаты налога на имущество ей обоснованно налоговым органом были начислены пени, указанные в требованиях.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании письма ФНС России от 07.09.2021гг. №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021г. №01-04/230 с 01.03.2022г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области.
В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области, утверждённым приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. №01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.
В связи с неисполнением требований об уплате недоимки по налогам и пени, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени за период 2018-2020г.г. на общую сумму 3598,60 руб.
Мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 29.06.2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1679/2022 о взыскании с ФИО1 указанной выше суммы, который определением от 21.07.2022 г. отменен на основании возражений поступивших от должника.
После отмены судебного приказа 30.11.2022 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика не исполненной задолженности по налогам и по пени.
Заявление о выдачи судебного приказа и иск налоговым органом были поданы в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.
Сумма задолженности ФИО1 превысила установленный порог для обращения в суд (3000 руб.) по требованию № 109643 от 22.12.2021г., срок для исполнения которого был установлен до 07.02.2022г., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Инспекция обратилась 29.06.2022 г., т.е. в пределах шести месяцев.
Поскольку доказательств оплаты спорной задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению. Расчет заявленных требований истцом подтвержден документально, который проверен судом и признан верным.
В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, абзаца 5 части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса и с административного с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2020г.г. в размере 3 511.00 руб., пени в размере 87,60 руб., а всего взыскать 3598,60 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 января 2023 г.
Судья М.И.Томилова