Решение по делу № 3А-62/2023 от 12.09.2023

Дело № 3а-62/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень

12 сентября 2023 года

Тюменский областной суд в составе:

председательствующего судьи Осипова А.В.,

при помощнике судье Константиновой Е.С.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного истца ФИО1 – ФИО2, представителя заинтересованного лица ГБУ ТО «Центр кадастровой оценки и хранения учетно-технической документации» ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Департаменту имущественных отношений Тюменской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости

установил:

ФИО1 с учетом уточнения исковых требований обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области об установлении кадастровой стоимости жилого помещения с кадастровым номером <.......>, площадью 227,5 кв.м, расположенного по адресу: <.......>, равной его рыночной стоимости по состоянию на 01 января 2016 года в размере 3 079 000 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась собственником жилого помещения и земельного участка, которые были проданы по договору купли-продажи от 04 июля 2020 года. В период сделки проводилась оценка данных объектов недвижимости, согласно Отчета №53-20-Ф об оценке от 02 июля 2020 года рыночная стоимость жилого помещения с кадастровым номером <.......> составляет 2 860 000 рублей.

Из выписки из ЕГРН следует, что кадастровая стоимость жилого помещения с кадастровым номером <.......> по состоянию на 01 января 2016 года составляет 6 239 442,30 рублей, при этом из аналитической справки ООО «АйКью Плюс-Оценка» от 14 марта 2023 года следует, что рыночная стоимость указанного жилого помещения по состоянию на 01 января 2016 года составляет 2 502 500 рублей.

Административный истец указывает, что обращалась в ГБУ ТО «Центр кадастровой оценки и хранения учетно-технической документации» с заявлением об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости, однако 28 марта 2023 года получено уведомление о возврате заявления об установлении рыночной стоимости без рассмотрения, в связи с тем, что заявление подано по истечении 6 месяцев с даты, по состоянию на которую проведена рыночная оценка объекта недвижимости.

Административный истец полагает, что кадастровая стоимость жилого помещения является завышенной.

Указывает, что налоговой базой для исчисления налога на доходы физических лиц является кадастровая стоимость объекта недвижимости, которая в данном случае не соответствует его рыночной стоимости и ведет к уплате налоговых платежей в завышенном размере, что нарушает права административного истца.

Определением Тюменского областного суда от 14 июня 2023 года по ходатайству административного истца ФИО1, представителя административного истца ФИО1 – ФИО2 назначена судебная экспертиза, производство которой поручено эксперту ООО «Априори» ФИО9.

28 августа 2023 года в суд поступило заключение эксперта ООО «Априори» № 12-23.

Определением судьи Тюменского областного суда от 28 августа 2023 года производство по делу возобновлено.

В судебном заседании административный истец ФИО1, представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержали с учетом уточнения.

Представитель заинтересованного лица ГБУ ТО «Центр кадастровой оценки и хранения учетно-технической документации» ФИО3 просил принять решение на усмотрение суда.

Представитель административного ответчика Департамента имущественных отношений Тюменской области в письменных возражениях просил принять решение на усмотрение суда, по имеющимся в материалах дела доказательствам, в отсутствие представителя.

Представители административных ответчиков Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, Департамента имущественных отношений Тюменской области, заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав административного истца, представителей административного истца, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 245 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.

В пункте 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» даны разъяснения о том, что результаты определения кадастровой стоимости объекта недвижимости могут быть оспорены административным истцом в судебном порядке посредством предъявления, в том числе, требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником жилого помещения с кадастровым номером <.......>, расположенного по адресу: <.......>

04 июля 2020 года указанный объект недвижимости был продан на основании договора купли-продажи помещения и земельного участка с использованием кредитных средств банка (т.1 л.д.11-12).

В силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Таким образом, права и обязанности административного истца, как налогоплательщика, затронуты результатами определения кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером <.......> установлена Распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 22 ноября 2016 года № 0131/16 по состоянию на 01 января 2016 года в размере 6 239 443,3 руб.

В настоящее время в ЕГРН содержатся сведения об актуальной кадастровой стоимости жилого помещения с кадастровым номером <.......> в размере 2 575 079,33 руб., дата внесения сведений в ЕГРН – 10 декабря 2021 года, дата определения – 01 января 2021 года (т.1 л.д.62-63).

Таким образом, оспариваемая кадастровая стоимость жилого помещения с кадастровым номером <.......> является архивной в связи с внесением в ЕГРН 10 декабря 2021 года сведений о кадастровой стоимости данного объекта недвижимости, утвержденной распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 03 ноября 2021 года № 360/16.

В соответствии с пунктом 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» требование о пересмотре кадастровой стоимости, ставшей архивной, может быть рассмотрено по существу, если на дату обращения в Комиссию или в суд сохраняется право на применение результатов такого пересмотра для целей, установленных законодательством.

Ввиду закрепленной законом периодичности проведения государственной кадастровой оценки заявление о пересмотре кадастровой стоимости может быть подано в суд не позднее пяти лет с даты внесения в государственный кадастр недвижимости оспариваемых результатов определения кадастровой стоимости в том случае, если на момент обращения в суд в государственный кадастр недвижимости не внесены очередные результаты определения кадастровой стоимости либо сведения, связанные с изменением качественных или количественных характеристик объекта недвижимости, повлекшие изменение его кадастровой стоимости (ч. 3 ст. 245 КАС РФ).

Сам по себе факт внесения результатов проведения новой государственной кадастровой оценки в Единый государственный реестр недвижимости в рассматриваемом случае не свидетельствует об утрате административным истцом права на обращение в суд с административным иском об оспаривании результатов предыдущей кадастровой стоимости при условии сохранения за ним права на применение результатов пересмотра архивной кадастровой стоимости для целей налогообложения.

Такое право административным истцом не утрачено, поскольку в производстве Центрального районного суда г. Тюмени имеется административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени №1 о взыскании недоимки по налогам.

Административное исковое заявление об оспаривании результатов определения архивной кадастровой стоимости объекта недвижимости подано истцом в суд 13 апреля 2023 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд считает, что оспаривание административным истцом архивной кадастровой стоимости жилого помещения с кадастровым номером <.......>, определенной по состоянию на 01 января 2016 года, является единственным способом защиты права на уплату налога на имущество физических лиц, в связи с чем, суд считает необходимым восстановить ФИО1 процессуальный срок на пересмотр архивной кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении дел об оспаривании результатов кадастровой оценки по основанию установления в отношении объекта оценки его рыночной стоимости одним из допустимых письменных доказательств является отчет независимого оценщика.

В обоснование доводов о несоответствии кадастровой стоимости жилого помещения его рыночной стоимости административным истцом представлена аналитическая справка ООО «АйКью Плюс – Оценка» от 14 марта 2023 года, согласно которой наиболее вероятная рыночная стоимость жилого помещения с кадастровым номером <.......> по состоянию на 01 января 2016 года составляет 2 502 500 рублей (т.1 л.д.17-56).

Также административным истцом представлен отчет об оценке объекта оценки от 02 июля 2020 года № 53/20-ф, согласно которому рыночная стоимость жилого дома составляет 2 860 000 рублей, ликвидационная стоимость – 2 670 000 рублей (т.1 л.д.58-197).

При этом, как указано, в задании на оценку результаты оценки предполагается использовать как независимое профессиональное суждение о рыночной стоимости объекта оценки для залога при оформлении кредита в банке.

В силу разъяснений, изложенных в п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 года №28, если заинтересованное лицо (административный ответчик) возражает против удовлетворения заявления, оно обязано доказать достоверность сведений об объекте, использованных при определении его кадастровой стоимости, недостоверность сведений о величине рыночной стоимости, представленных заявителем, а также иные обстоятельства, подтверждающие его доводы.

Представитель административного ответчика Департамента имущественных отношений Тюменской области в письменных возражениях, настаивая на отказе в удовлетворении требований истца, указал на невозможность использования аналитической справки и отчета от 02 июля 2020 года № 53-20-ф, выполненных ООО «АйКью Плюс – Оценка» для оспаривания кадастровой стоимости жилого помещения, поскольку не соответствуют Закону об оценке и Федеральным стандартам оценки (т.1 л.д.206-207).

Как разъяснил Верховный Суд РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 30 июня 2015 года №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», исследуя отчет об оценке объекта недвижимости, суд проверяет его на соответствие законодательству об оценочной деятельности, в том числе федеральным стандартам оценки (статьи 1, 20 Закона об оценочной деятельности).

Согласно разъяснениям, данным в п. 23 приведенного Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 года №28 в случае возникновения вопросов, требующих специальных знаний в области оценочной деятельности, суд по ходатайству лица, участвующего в деле, или по своей инициативе назначает экспертизу, определяя круг вопросов, подлежащих разрешению при ее проведении. С учетом того, что результатом оценки является стоимость, определенная в отчете об оценке, экспертиза должна быть направлена на установление рыночной стоимости земельного участка и включать проверку отчета на соответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности.

В связи с возникшим спором о величине рыночной стоимости жилого помещения с кадастровым номером <.......> определением Тюменского областного суда от 14 июня 2023 года по делу назначена судебная экспертиза, производство которой поручено эксперту ООО «Априори» ФИО9. (т.2 л.д.54-58).

Согласно заключению эксперта ООО «Априори» от 18 августа 2023 года № 12-23 рыночная стоимость жилого помещения с кадастровым номером <.......> по состоянию на 01 января 2016 года составляет 3 079 000 рублей (т.2 л.д.69-123).

Административный истец, согласившись с выводами заключения эксперта, просила установить кадастровую стоимость спорного объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, определенной судебным экспертом.

Представитель административного ответчика Департамента имущественных отношений Тюменской области представил письменные возражения на заключение эксперта, в которых указывает, что в результате анализа заключения эксперта ООО «Априори» ФИО9. от 18 августа 2023 года № 12-23 существенных нарушений требований оценочного законодательства, влияющих на итоговую рыночную стоимость, не выявлено. Результаты экспертизы соответствуют уровню цен, сложившемуся на рынке объектов капитального строительства в районах, приближенных к району спорного объекта.

Суд, исследовав заключение эксперта от 18 августа 2023 года № 12-23 принимает во внимание, что заключение основано на данных об объекте оценки, содержащих количественные и качественные характеристики оцениваемого объекта.

При производстве судебной экспертизы экспертом использованы доходный и сравнительный подходы, в рамках которых была определена рыночная стоимость объекта недвижимости, в заключении изложено обоснование отказа эксперта от использования затратного подхода к оценке.

Для проведения оценки объекта недвижимости экспертом отобран затратный подход, в рамках которого применен следующий алгоритм действий по расчету рыночной стоимости объекта недвижимости: расчет затрат на создание (замещение) объекта капитального строительства; определение прибыли предпринимателя; определение износа и устареваний объекта капитального строительства; определение стоимости объекта капитального строительства путем суммирования затрат на создание этого объекта, прибыли предпринимателя, НДС и вычитания его физического износа и устареваний, приведены используемые формулы и определена рыночная стоимость объекта недвижимости в размере 3 079 000 рублей.

Выводы эксперта, имеющего необходимую квалификацию, предупрежденного об уголовной ответственности по ст. 307 Уголовного кодекса РФ, проводившего исследование материалов дела, какими-либо доказательствами не опровергнуты, оснований для признания подготовленного заключения недопустимым доказательством не имеется.

С учетом изложенного, проверив и оценив собранные по делу доказательства, суд находит, что кадастровая стоимость жилого помещения с кадастровым номером <.......> по состоянию на 01 января 2016 года должна быть установлена в размере его рыночной стоимости, определенной в заключении эксперта ООО «Априори» от 18 августа 2023 года № 12-23.

В соответствии с абзацем 2 пункта 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», в резолютивной части решения суда должно содержаться указание на период действия определенной судом кадастровой стоимости, в том случае, если на момент принятия решения суда в государственный кадастр недвижимости внесены сведения о кадастровой стоимости, установленные в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Поскольку 10 декабря 2021 года в ЕГРН внесены сведения о новой кадастровой стоимости, установленной распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 03 ноября 2021 года №360/16 по состоянию на 01 января 2022 года, установленная в рамках настоящего дела кадастровая стоимость объекта недвижимости подлежит применению на период с 01 января 2017 года до 01 января 2022 года.

Как разъяснено Верховным Судом РФ в п. 25 Постановления Пленума от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» резолютивная часть решения суда по делу о пересмотре кадастровой стоимости должна содержать данные о величине установленной судом кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая является новой кадастровой стоимостью и подлежит внесению в государственный кадастр недвижимости (статья 248, часть 3 статьи 249 КАС РФ).

Ввиду того, что сведения о дате подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости и применяются для целей налогообложения и иных установленных законодательством целей, в резолютивной части решения указывается дата подачи соответствующего заявления.

Датой обращения административного истца с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости следует считать дату обращения в суд – 13 апреля 2023 года.

Из положений статьи 18 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» следует, что актом, на основании которого сведения о кадастровой стоимости вносятся в Единый государственный реестр недвижимости в случае ее пересмотра, может служить вступившее в законную силу решение суда. Таким образом, решение суда является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Руководствуясь статьями 175-180, 248, 249 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Установить по состоянию на 01 января 2016 года кадастровую стоимость жилого дома с кадастровым номером <.......>, расположенного по адресу: <.......>, равной его рыночной стоимости в размере 3 079 000 рублей на период с 01 января 2017 года до 01 января 2022 года.

Датой обращения с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости считать 13 апреля 2023 года.

Настоящее решение суда является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости указанного выше объекта недвижимости.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы во Второй апелляционный суд общей юрисдикции в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 04 октября 2023 года.

Судья Тюменского областного суда А.В.Осипов