56RS0019-01-2023-001071-23
№ 2а-961/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 июля 2023 года город Орск
Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,
при секретаре Парамонове С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-961/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11 873,37 руб., в том числе:
- пени на страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 4 597,62 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 5 224,49 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 901, 83 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 149,43 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.
В обоснование административного иска налоговый орган указал, что административный ответчик с период с 07.10.2015 г. по 30.11.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик обязан был заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в следующем размере:
- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб.,
- страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб.
Поскольку налог в установленный законом срок не был уплачен, налоговым органом начислены пени:
- пени на страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 4 597,62 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 5 224,49 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 901, 83 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 149,43 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.
В отношении пениобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 гг. применялись меры по взысканию, а именно, был вынесен судебный приказ от 12.04.2021 г. №. В настоящее время задолженность не уплачена.
30.11.2022 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.03.2022 г. №.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался надлежащим образом по адресу, указанному в иске: <адрес>. Конверты с судебными извещениями вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».
По сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области от 09 июня 2023 года, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.
В возражениях на судебный приказ № ФИО1 также указал адрес проживания: <адрес>.
По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Поскольку у суда отсутствовали доказательства, подтверждающие невозможность получения ответчиком почтовой корреспонденции по уважительным причинам, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ, суд пришел к выводу, что административный ответчик считается извещенным надлежащим образом о судебном заседании.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, принимая во внимание их надлежащее извещение, отсутствие ходатайства об отложении судебного заседания.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно абз.1 ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абз.2 ст.432 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (абз.3 ст.432 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 07 октября 2015 года по 30 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от 29 октября 2021 года со сроком исполнения до 07 декабря 2021 года об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 9822,11 руб., а также пени по страховым взносам на ОМС в размере 2051,26 руб.
До настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам и пени, отраженная в требовании № от 29 октября 2021 года, не погашена.
25 февраля 2022 года МИФНС №14 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г.Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на общую сумму 11873,37 руб.
04 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Оренбургской области пени по страховым взносам на ОПС в размере 9822,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 2051,26 руб., а всего 11873,37 руб.
30 ноября 2022 года судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
26 мая 2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.46 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017 № 343-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу ч.7 ст.46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Положения ст.46 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст.47 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения, предусмотренные ст.47 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, положениями статей 46, 47 Налогового кодекса РФ закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.
По смыслу приведенных норм закона в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, Инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса РФ порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.
Судом установлено, что налоговый орган решений о взыскании с административного ответчика пени за счет денежных средств, размещенных на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а затем решений за счет имущества налогоплательщика не принимал. Иных сведений в материалах дела не имеется. Соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени.
В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).
В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Утрата административным ответчиком 30 ноября 2020 года специального правового статуса (индивидуальный предприниматель) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что 30 ноября 2020 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 29 октября 2021 года №, срок исполнения которого установлен до 07 декабря 2021 года, т.е. не позднее 07 июня 2022 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 февраля 2022 года, т.е. в пределах предусмотренного законом срока.
Проверив представленные административным истцом расчеты по пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности, об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за 2017, 2018 гг. в общей сумме 11 873,37 руб.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 474,93 руб.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- пени на страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 4 597,62 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 5 224,49 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 901, 83 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.,
- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 149,43 руб., период начисления с 30.01.2019 г. по 28.10.2021 г.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального бюджета г.Орска государственную пошлину в размере 474,93 руб.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Сбитнева Ю.Д.
Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2023 года.
Судья Сбитнева Ю.Д.