Дело 2а-138/2025
48RS0015-01-2025-000007-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2025 года
город Лебедянь Липецкая область
Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Ростовой Н.В.,
при секретаре Кислякове Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 17 151 руб. 75 коп.
Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) – 11.3 «Единый налоговый платёж. Единый налоговый счет»: все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31 декабря 2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 151,75 руб. – пени, расчет которой по состоянию на 15 апреля 2024 года сложился следующим образом: по состоянию на 03 января 2023 года при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в сумме 40 527,40 руб., в том числе пени 14 495,97 руб. Пени на 01 января 2023 года в сумме 14 495,97 руб. было образовано за несвоевременную уплату (неуплату): страховых взносов ОПС: за 2017 год в сумме 23 400,00 руб., пени 1700,51 руб., пени 5 885,42 руб., за 2018 год в сумме 23672,58 руб., пени 4577,46 руб., итого пени за 2017 – 2018 гг. по СВ ОПС 12 163,39 руб., страховых взносов ОМС: за 2017 год в сумме 4590,00 руб., пени 492,08 руб., пени 51,95 руб., за 2018 год в сумме 5551,61 руб., пени 1008,32 руб., итого пени за 2017 – 2018 гг. по СВ ОМС 2331,87 руб. Пени ко взысканию: 19 116,83 руб. (пени на 15 апреля 2024 года) - 1965,08 руб. (остаток сумм пени, обеспеченной ранее принудительными мерами) =17 151,75 руб. Налоговый орган обращался с заявлением в Лебедянский судебный участок № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 28 июня 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1 на общую сумму 17 151,55 руб. 19 июля 2024 года мировым судьей на основании поступивших от ФИО1 возражений было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, не явился. В административном исковом заявлении представитель УФНС России по Липецкой области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате и времени судебного заседания, не явилась, в адресованном суду письменном заявлении возражала против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на пропуск срока исковой давности для обращения в суд и отсутствие задолженности по налогам и сборам, просила в административном иске отказать.
В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Как установлено в ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 декабря 2001 года по 21 октября 2019 года, с 01 декабря 2001 года была зарегистрирована в территориальном органе УПФР в качестве страхователя и являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Положениями ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В силу ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее – ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.
По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
С учетом положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшей совокупной задолженности начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. То есть, с 01 января 2023 года начисление пени производится в общей сумме, без указания конкретного налога.
В связи с тем, что налог в установленный срок ФИО1 не уплачен, ей на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование об уплате задолженности № 317769 по состоянию на 25 сентября 2023 года в срок до 28 декабря 2023 года.
Указанное требование ФИО1 добровольно не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С учетом положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшей совокупной задолженности начислены пени в размере 17 151,75 руб.
Согласно расчету, представленному налоговым органом, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 151,75 руб. – пени, расчет которой по состоянию на 15 апреля 2024 г. сложился следующим образом:
по состоянию на 03 января 2023 года при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в сумме 40 527,40 руб., в том числе пени 14 495,97 руб. Пени на 01 января 2023 года в сумме 14 495,97 руб. было образовано за несвоевременную уплату (неуплату): страховых взносов ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., пени 1700,51 руб., пени 5 885,42 руб., за 2018 год в сумме 23672,58 руб., пени 4577,46 руб., итого пени за 2017 – 2018гг. по СВ ОПС 12 163,39 руб., страховых взносов ОМС: за 2017 год в сумме 4590,00 руб., пени 492,08 руб., пени 51,95 руб., пени 779,52 руб., за 2018 год в сумме 5551,61 руб., пени 1008,32 руб., итого пени за 2017 – 2018 гг. по СВ ОМС 2331,87 руб. Пени ко взысканию: 19 116,83 руб. (пени на 15 апреля 2024 г.) - 1965,08 руб. (остаток сумм пени, обеспеченной ранее принудительными мерами) =17 151,75 руб.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.; если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Налоговый орган 19 июня 2024 года обратился с заявлением в Лебедянский судебный участок № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
28 июня 2024 года мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 г. по 2024 г. в размере 17151 руб. 75 коп., в том числе пени в размере 17151 руб. 75 коп., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 19 июля 2024 года на основании заявления ФИО1
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным исковым заявлением в Лебедянский районный суд после отмены 19 июля 2024 года судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам УФНС по Липецкой области обратилось 09 января 2025 г.
Вместе с тем, как следует из представленных расчётов, пеня в размере 17 151,75 руб. была начислена в соответствии с требованиями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на совокупную обязанность за неуплату страховых взносов ОПС и страховых взносов ОМС за 2017 – 2018 г.г.
Указанный размер пени не подлежит взысканию, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за данный период из-за пропуска срока исковой давности, продолжительность который по общим правилам исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском не обращался.
Исходя из положений ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением о взыскании пени за неуплату страховых взносов ОПС и ОМС за 2017 – 2018 г.г. с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы пени, в связи с пропуском срока исковой давности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ФНС России по Липецкой области.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату) страховых взносов ОПС и страховых взносов ОМС за 2017 – 2018 г.г. в размере 17 151 руб. 75 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.
Судья
Н.В. Ростова
Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 года.