УИД 22RS0015-01-2022-004955-87

Дело № 2а-3362/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 15 ноября 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором (с учетом уточнения требований от ДАТА) просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДАТА в размере 13200 рублей, пени в размере 222,63 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДАТА в размере 17349 рублей, пени в размере 3536 рубля; пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 131,08 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДАТА в размере 4145 рублей, пени в размере 2925,75 рубля. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспорта, земельного участка, квартиры и здания холодного склада, обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество применительно к указанным периодам, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, что в ДАТА административный ответчик владел следующим транспортным средством: легковой автомобиль «Тойота Клюгер В», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 220 л.с. (12 месяцев). Приведенное обстоятельство подтверждается представленной по запросу суда Информацией РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от ДАТА НОМЕР со сведениями из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на ДАТА. Размер налога определен верно: 60 рублей*220=13200 рублей.

Кроме того, как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровой стоимостью 1156630 рублей с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, что подтверждается выписками из ЕГРН от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР. Его кадастровая стоимость составляет 1156630,42 рубля (применительно к налоговому периоду 2020 года). При расчете применена верная ставка земельного налога (1,5 процента), установленная постановлением Новоалтайского городского собрания депутатов АДРЕС от ДАТА НОМЕР. Расчет налога произведен верно: 1156630 рублей:100%*1,5%=17349 рублей (с учетом округления).

Из выписки из ЕГРН от ДАТА НОМЕР следует принадлежность ответчику в 2020 году на праве собственности:

- квартиры, расположенной по АДРЕС с кадастровым НОМЕР. Расчет налога на имущество верно произведен исходя из ее кадастровой стоимости в соответствии с новыми требованиями (статьи 403, 406, 408 НК РФ) с учетом её инвентаризационной стоимости в 2019 году 243766 рублей (160583,90 рубля (стоимость по состоянию на ДАТА)*1,518 (коэффициент-дефлятор в 2019 году)=243766 рублей (с учётом округления)). Налоговая база составит 631909,43 рубля (1154148,63 рубля – 522239,20 рубля (1154148,63 рубля*20кв.м.:44,2кв.м.). Далее, 631909,43 рубля:100%*0,3%=1895,73 рубля. 1895,73 рубля-219 рублей (налог за 2019 год исходя из инвентаризационной стоимости)=1676,73 рубля. Налог на имущество за 2020 год составит 554 рубля ((1676,73 рубля*0,2)+219 рублей).

- здания, расположенного по АДРЕС с кадастровым НОМЕР. Расчет налога произведен верно, с учетом требования пункта 8 статьи 408 НК РФ: 718189 рубля:100%*0,5%=3591 рубль (с учетом округления).

По месту жительства административного ответчика направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА и требование НОМЕР по состоянию на ДАТА. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам (л.д. 77, л.д. 122). При этом суд учитывает, что в силу прямого указания Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Т.е. законодателем в решении данного вопроса установлена презумпция получения документа. При этом ранее указанные налоговое уведомление и требование направлены заказными письмами.

Срок исполнения требования НОМЕР – ДАТА. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд ДАТА, т.е. в срок. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен ДАТА. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд ДАТА. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пени рассчитан верно (с учетом ставки рефинансирования 7,5 %, действовавшей в периоды ДАТА – ДАТА).

транспортный налог: 13200 рубля:100%*7,5%:300*14 дней=46,20 рубля;

земельный налог: 17349 рубля:100%*7,5%:300*14 дней=60,72 рубля;

налог на имущество: 4145 рублей:100%*7.5%:300*14 дней=14,51 рубля.

В изложенной части административный иск подлежит удовлетворению.

Применительно к взысканию пени по налогам за ДАТА суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования, поскольку после отмены судебного приказа по делу №2а-897/2018 налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании соответствующей недоимки.

Применительно к взысканию пени на недоимку применительно к другим налоговым периодам суд принимает во внимание следующее.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 20.12.2019 года по делу №2а-2858/2019 с ФИО1 взыскана недоимка за ДАТА: по оплате земельного налога – 18192 рубля, по оплате налога на имущество – 14326 рублей (в расчете пеней применена задолженность 14532 рубля).

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 22.10.2020 года по делу №2а-2198/2020 с ФИО1 взыскана недоимка за ДАТА: по оплате земельного налога – в размере 17911 рублей, по оплате налога на имущество – в размере 15103 рубля.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 14.04.2022 года по делу №2а-1259/2022с ФИО1 взыскана недоимка за ДАТА: по оплате транспортного налога – 5500 рублей, по оплате земельного налога – 17349 рублей, по оплате налога на имущество 15480 рублей).

Расчет пеней по требованию НОМЕР по состоянию на ДАТА произведен по ДАТА, применительно к взысканию пени по транспортному налогу за ДАТА 139,52 рубля (данная сумма вошла в требование (вместо 198,74 рубля), пени по земельному налогу ДАТА (1060,89 рубля), ДАТА (1044,52 рубля), ДАТА (440,08 рубля) годы судом проверен, произведен верно.

Расчет пеней по требованию НОМЕР по состоянию на ДАТА применительно к взысканию пени за 2017 год произведен неверно, поскольку, как ранее уже указывалось, решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 20.12.2019 года по делу №2а-2858/2019 с ФИО1 взыскана недоимка за ДАТА по оплате налога на имущество – 14326 рублей (в расчете пеней применена задолженность 14532 рубля). Размер пени в данном случае составит 835,44 рубля (вместо 847,44 рубля), применительно к пене за 2018, 2019 годы расчет верный.

Как следует из материалов административного дела, требование НОМЕР по состоянию на ДАТА направлено совместно с налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА, срок его исполнения – до ДАТА. Ранее указанное заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд ДАТА, т.е. в срок.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогам и пени в размере 39609,31 рублей, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1388,28 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по месту жительства по АДРЕС:

задолженность по транспортному налогу за ДАТА в размере 13200 рублей, пеню в размере 46,20 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по земельному налогу за ДАТА в размере 17349 рублей, пеню в размере 60,72 рубля (с зачислением в доход местного бюджета), задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 4145 рублей, пеню в размере 14,51 рубля (с зачислением в доход местного бюджета);

пеню применительно к задолженности по транспортному налогу за ДАТА 139,52 рубля (с зачислением в доход бюджета Алтайского края);

пени применительно к задолженности по земельному налогу за ДАТА в размере 2545,49 рубля;

пени применительно к задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 2108,87 рубля;

всего взыскать: 39609,31 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1388,28 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 29.11.2022 года.