Дело № 2а-684/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 30.08.2023 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой О.В.,

при секретаре Черниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика.

Согласно поступившим в налоговый орган сведений о доходах физического лица за 2020 год (справка формы 2-НДФЛ) от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», ФИО2 выплачен доход в сумме 88640 руб. С суммы выплаченного дохода исчислен НДФЛ по ставке 13% в размере 11 523 руб. При этом сумма НДФЛ не удержана налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года № 49309084, требование об уплате от 17.12.2021 № 41181, однако ФИО2 в установленные сроки уплату налога не произвел, от уплаты налога уклонился.

В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО2 сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 11 523 рубля, а также пени в размере 43 рублей 21 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ответчик о причинах своей неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из ст. 41 названного кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

Налоговыми агентами по НДФЛ в силу статьи 226 НК РФ признаются следующие лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил налогооблагаемые доходы: российские организации; индивидуальные предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (пункт 1 статьи 230 НК РФ).

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Согласно Письму Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4014 на основании пункта 72 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, налог на доходы физических лиц с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сведения о которых представлены налоговым агентом, в частности, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Соответственно, если при выплате организацией штрафа и неустойки в соответствии с решением суда сумма налога с указанных доходов могла быть удержана налоговым агентом, положения пункта 5 статьи 226 Кодекса и, соответственно, пункта 72 статьи 217 Кодекса в отношении полученных доходов не применяются.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Как следует из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит в качестве налогоплательщика с ИНН №

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 18.01. 2019 года по гражданскому делу № исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» удовлетворены частично. В пользу ФИО2 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскано невыплаченное страховое возмещение в размере 12 000 руб., расходы по оплате независимой оценки в размере 7500 рублей, расходы на юридические услуги – 8000 руб., штраф – 6 000 руб., неустойка – 20000 руб. Кроме того, суд взыскал с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 неустойку за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, из расчета 1% за каждый день нарушения исполнения обязательства по выплате суммы страхового возмещения в размере 12000 рублей за период с 19 января 2019 года по дату фактического исполнения в этой части решения суда в размере. Не превышающей 380000 рублей.

Согласно платежному поручению от 23 июня 2020 года ФИО2 были перечислены денежные средства в размере 116140 рублей на основании решения Центрального районного суда г. Оренбурга руб.

Из ответа ПАО СК «Росгосстрах» на запрос суда, следует, что денежные средства перечисленные ФИО2 в размере 116140 рублей складываются из суммы страхового возмещения 19500 рублей, суммы расходов на оплату услуг представителя в размере 8000 рублей, суммы штрафа и неустойки в размере 88640 рублей.

Таким образом, ПАО СК «Росгосстрах» в полном объеме исполнив обязательства по выплате денежных средств, взысканных в пользу ФИО2 уведомило налоговый орган о сумме не удержанного налога с дохода физического лица в сумме 88 640 руб. (неустойка и штраф), предоставив, справку о доходах физического лица за 2020 год № 615 от 16 февраля 2021 года.

Согласно ст. 209 НК РФ доходы от источников в Российской Федерации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, и суммы, взыскиваемые судебными органами, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

То обстоятельство, что указанные суммы взысканы в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджет за физическое лицо возложена на налогового агента, однако в судебном заседании установлено, что ПАО СК «Росгосстрах» являясь налоговым агентом с указанной суммы, налог не удержало.

В связи с чем, ФИО2 обязан был произвести уплату налога за полученный доход в сумме 11 523 руб., однако в установленные сроки свои обязанности по уплате налога он не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО2 было направлено требование №41181 от 17 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке недоимку по налогу в размере 11 523 руб., а так же пени в размере 43 рублей 21 копейки в срок до 09.02.2022.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 11 523 руб., а также начисленной на данную сумму недоимки пени, суду не представлено.

На основании пп.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные условия административным истцом соблюдены. Административным ответчиком не предоставлено доказательств обратного. Следовательно, административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 333.36 НК РФ административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, то с ответчика надлежит взыскать госпошлину в размере 462,64 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 11566 рублей 21 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 462 рублей 64 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.В.Аксенова

Решение в окончательной форме принято 11 сентября 2023 года.