Дело № 2а-6191/2022

(УИД 36RS0004-01-2022-007840-07)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 28 декабря 2022 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Захаровой М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу,

установил:

19.10.2022 в адрес суда поступило административное исковое заявление, направленное посредством почтовой связи 17.10.2022, в котором начальник МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО3 просит взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 27 235 рублей и пени за периоды с 16.07.2021 по 01.11.2021, с 02.11.2021 по 05.11.2021 в размере 714,55 рублей, пени по транспортному налогу за периоды с 04.09.2018 по 13.05.2021, с 26.06.2020 по 13.05.2021 в размере 1404,83 рублей,

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 227 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО2, имеющий статус арбитражного управляющего и состоящий на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32 110 рублей на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 714,55 рублей. Кроме того, поскольку ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства, он является плательщиком транспортного налога, который не был им уплачен, в связи с чем образовалась задолженность за 2018 год, на которую начислены пени в размере 1 404,83 рублей. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-7).

20.11.2022 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебном заседании, состоявшемся 20.12.2022, судом в порядке ч. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приняты уточнения требований, согласно которым административный истец просит взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 27 235 рублей и пени за периоды с 16.07.2021 по 01.11.2021, с 02.11.2021 по 05.11.2021 в размере 714,55 рублей (л.д. 79-81).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 71); о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие административного ответчика.

В настоящем судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в уточненном административном иске.

В ранее поданном отзыве административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку налог на доходы физических лиц им оплачен 20.08.2021; требование о взыскании пени необоснованно, так как налог оплачен; за более ранние периоды задолженности по налогу на доходы физических лиц не имеется (л.д. 85).

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Федеральный закон № 127-ФЗ) арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Федеральным законом № 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Пунктом 1 ст. 20.6 Федерального закона № 127-ФЗ арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.

Суммы вознаграждений арбитражного управляющего в деле о банкротстве, а также суммы возмещения фактически понесенных арбитражным управляющим расходов в связи с исполнением обязанностей в деле о банкротстве являются доходами арбитражного управляющего, полученными от занятия частной практикой в качестве арбитражного управляющего, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Согласно ст. ст. 207, 227 НК РФ арбитражный управляющий является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ установлено, что лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 с 19.01.2012 имеет статус арбитражного управляющего, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (л.д. 10а).

24.06.2021 административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой размер налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 32 110 рублей (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на доходы физических лиц ФИО2 направлены требования:

- № 55685 от 02.11.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в размере 27 235 рублей и пени в размере 687,32 рублей, срок исполнения требования установлен до 09.12.2021 (л.д. 18); указанное требование получено административным ответчиком 03.11.2021 (л.д. 27);

- № 58172 от 06.11.2021 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в размере 27,23 рублей, (срок исполнения до 14.12.2021) (л.д. 20-21); указанное требование получено административным ответчиком 11.11.2021 (л.д. 26).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган 27.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 21.06.2022 судебный приказ № 2а-766/2022 от 27.04.2022 о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 21.06.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 17.10.2022, в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ФИО2 указывал на то, что налог на доходы физических лиц им оплачен 20.08.2021, в связи с чем ни сам налог, ни пени не подлежат взысканию (л.д. 85).

Из чек-ордера от 20.08.2021 следует, что ФИО2 осуществил налоговый платеж в размере 32 110 рублей (л.д. 39).

Представитель административного истца в ходе рассмотрения дела заявлял, что указанная сумма была учтена в счет погашения задолженности за предыдущий период, оставшаяся часть пошла на погашение текущей задолженности за 2020 год, в связи с чем сумма задолженности, которую МИФНС России № 16 по Воронежской области просит взыскать с административного ответчика, составляет 27 235 рублей, а не 32 110 рублей.

Оценивая данные доводы сторон, суд исходит из следующего.

В Письме МНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» определено, что налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Заполненные налоговыми органами платежные документы формы № ПД (налог), в которых реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата» остаются незаполненными, направляются налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно статье 69 Кодекса, а также выдаются при обращении налогоплательщика в налоговые органы.

В силу ч. 15 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила).

Согласно п. 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «КВ» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи.

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Как видно из копии платежного поручения, в реквизите «107» указано значение «ГД.00.2020», в реквизите «106» – «ЗД» (л.д. 39).

В силу п. 7. ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

С учетом указания в платежном поручении на то, что оплата налога производится за 2020 год, а требование на момент оплаты не выносилось, оснований для зачета перечисленной суммы в счет более ранних задолженностей у административного истца не имелось.

В то же время в соответствии с положениями п. 6 ст. 227 НК РФ налог на доходы физических лиц за 2020 год должен был быть уплачен 15.07.2021, однако оплата произведена только 20.08.2021, в связи с чем со ФИО2 подлежат взысканию пени за период с 16.07.2021 по 20.08.2021 в размере 239,76 рублей.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскании со ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 20.08.2021 в размере 239,76 рублей подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что 20.08.2021 административным истцом произведена оплата налога на доходы физических лиц, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 27 235 рублей и пени за период с 21.08.2021 по 05.11.2021.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 20.08.2021 в размере 239 рублей 76 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.01.2023.

Судья М.Ю. Козьякова