Дело № 2а-369/2025

48RS0009-01-2025-000418-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Данков 7 октября 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ишмуратовой Л.Ю.,

при секретаре Зубашвили О.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 4 359 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 543 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 555,36 рублей.

В обоснование требований ссылается на то, что на налоговом учёте в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. По состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумы отрицательного сальдо, составляет 35 457,36 рублей, в т.ч. налог — 28 902 рубля, пени — 6 555,36 рубля. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2023 год в размере 4 359 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 543 рублей, пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 6 555,36 рублей.

ФИО1 являлся в 2023 году плательщиком земельного налога, т.е. имел в собственности земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельного участка с КН №, расположенный по адресу: <адрес>. В 2023 году ему был начислен земельный налог в сумме 4 359 рублей, согласно расчёту в налоговом уведомлении № от 18 августа 2024 года. До настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

В соответствии со ст. 400, 408 НК РФ ФИО1 на объекты налогообложения: жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, исчислен налог в 2023 году в сумме 24 543 рубля. 18 августа 2024 года ответчику было направлено налоговое уведомление №, содержащее перечень имущества, на которое начислен налог и расчёт налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 был начислен пени по состоянию на 17 января 2025 год в размере 6 555,36 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования по уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в их отсутствие.

В пояснениях к административному иску представитель истца ФИО2 указала, что в сумму недоимки — 42 863 рубля на 6 апреля 2024 года входит:

- налог на имущество в сумме 3 719 рублей за 2022 год;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 35 452 рубля за 2017 год;

- земельный налог в сумме 3 692 рубля за 2022 год.

С учётом оплаты налогоплательщиком 17 апреля 2024 года единого налогового платежа в сумме 28 902 рубля, в сумму недоимки на 17 января 2025 года в размере 42 863 рубля входит:

- налог на имущество за 2022 год и 2023 год в сумме 28 262 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 6 550 рублей;

- земельный налог за 2022 год и 2023 год в сумме 8 051 рубль.

Судебным приказом от 30 августа 2019 года № 2а-1839/2019 Данковским судебным участком № 2 Данковского судебного района Липецкой области были удовлетворены требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 42 863 рубля, пени — 615,44 рубля.

Данковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № на сумму 43 478,44 рубля, которое было окончено 10 августа 2021 года в связи с фактическим исполнением. Решением Данковского городского суда Липецкой области от 10 марта 2025 года по делу № 2а-58/2025 налоговому органу было отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год в связи с оплатой.

В пояснениях к административному иску от 12 августа 2025 года представитель административного истца указал, что в налоговый орган за период с 2023-2025 годы поступили платёжные поручения: от 4 октября 2023 года в сумме 7 411 рублей; от 17 октября 2024 года в сумме 28 902 рубля. Денежные средства распределены в счёт стартовой задолженности по транспортному налогу в счёт начислений за 2017 год с соблюдением условий п. 8 ст. 45 НК РФ. 30 августа 2019 года по делу № 2а-1823/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год. 10 августа 2021 года исполнительное производство по взысканию по данному судебному приказу окончено в связи с фактическим исполнением в полном объёме. Однако, все платёжные поручения, перечисленные службой судебных приставов по данному делу, оформлены неверно: не указанный отчётный период (2017), соответственно платежи распределены и учтены в задолженность с более ранним периодом образования. В итоге, по состоянию на 1 января 2023 года в АИС налог-3 сконвертировалась задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 42 863 рубля и, соответственно, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ оплата, произведённая 17 октября 2024 года также учтена в задолженность с более ранним периодом образования, т.е. за 2017 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что налог за 2023 год им уплачен в установленный законом срок, а пени, которые просит взыскать административный истец начисляются им на задолженность по транспортному налогу, который им уже оплачен.

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 не согласившись с исковыми требованиями, указал, что им была произведена оплата за указанные налоги в соответствии с требованием в налоговом уведомлении, в котором отражён уникальный идентификатор начислений в целях идентификации платежа. Налоговым органом было выставлено требование в госуслугах для оплаты налога за 2023 год в связи с чем 17 октября 2024 года им была произведена оплата в размере 28 902 рублей. На дату платежа в 2024 году у него отсутствовала какая-либо налоговая задолженность, в счёт которой могли быть перечислены денежные средства. Данное обстоятельство установлено решениями Данковского городского суда от 10 марта 2025 года по делу № 2а-58/2025 и от 27 ноября 2024 года по делу № 2а-430/2024. Кроме того, ФИО1 полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд. В связи с чем просил отказать в удовлетворении требований.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 НК РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельного участка с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, а также жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 18 августа 2024 года о необходимости уплатить земельный налог в сумме 4 359 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 24 543 рубля не позднее 2 декабря 2024 года.

Административный ответчик 17 октября 2024 года свою обязанность исполнил, оплатил налоги в размере 28 902 рубля по реквизитам, указанным в уведомлении от 18 августа 2024 года.

Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований УФНС по взысканию с ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год не имеется.

Доводы административного истца о том, что оплаченная сумма налога была учтена в задолженность с более ранним периодом образования, т.е. за 2017 год, суд отклоняет в виду следующего.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается административным истцом, задолженность по транспортному налогу административного ответчика за 2017 год была взыскана судебным приказом по делу № 2а-1823/2019 от 30 августа 2019 года в сумме 42 863 рубля и пени в размере 615,44 рубля.

1 ноября 2019 года по данному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 10 августа 2021 года в связи с исполнением в полном объёме.

Суд отклоняет доводы административного истца о перечислении взысканных сумм в счёт погашения более ранней задолженности по налогам, поскольку судебным приказом от 12 февраля 2018 года по делу № 2а-347/2018 была взыскана задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год в сумме 57 150 рублей и пени 94,30 рубля, который был взыскан в ходе исполнительного производства в полном объёме 21октября 2021 года.

Учитывая, что все налоги, административный ответчик исполнил в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, оснований для взыскания пени за период с 6 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года не имеется.

При этом суд учитывает, что пени начислено за неуплату транспортного налога в размере 42 863 рубля, которая погашена 10 августа 2021 года.

При изложенных обстоятельствах, в удовлетворении УФНС России по Липецкой области следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать управлению ФНС по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 4 359 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 543 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 555,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю. Ишмуратова

Мотивированный текст решения составлен 21 октября 2025 года