УИД: 68RS0002-01-2025-002725-59

Дело №2а-1839/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 13 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Шинкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023г. в сумме 7301 руб., по земельному налогу за 2023г. в сумме 442 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере за 2024г. в сумме 44275 руб., по страховым взносам на ОПС 1% от полученного дохода более 300000 руб. за 2024г. в сумме 9954,07 руб., по страховым взносам за июль 2024г. в сумме 815,70 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024г. в сумме 32716,08 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2000 руб., пени в сумме 4965, 78 руб. за период с 06.07.2024г. по 13.01.2025г. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с 12.08.2020г. по 19.02.2025г. являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21213, г.р.з. ***, в период с 01.10.2020г. по настоящее время является собственником транспортного средства ТОЙОТА ХАЙЛАКС, ***, в период с 15.08.2023г. по настоящее время является собственником транспортного средства КИА РИО, ***, а также в период с 05.12.2023г. по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога и земельного налога. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен транспортный налог за 2023 год в общей сумме 7301 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 442 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 13.07.2024г. Данные налоги за 2023 год административным ответчиком не уплачены. Также в период с 06.04.2024г. по 31.08.2024г. ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности, а именно «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением позиции 47.1)». Согласно заявлениям на получение патента от 27.03.2024г. и 11.08.2024г., налоговым органом выписаны патенты: - от 29.03.2024г. ***, период действия с 06.04.2024г. по 31.12.2024г., потенциально возможный годовой доход составил 1893526 руб.; - от 13.08.2024г. ***, период действия с 01.09.2024г. по 31.12.2024г., потенциально возможный годовой доход составил 393505 руб. В связи с чем, налоговым органом административному ответчику исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024 год в сумме 23984 руб. по сроку уплаты 27.09.2024г. (патент от 29.03.2024г. ***), за 2024 год в сумме 15869 руб. по сроку уплаты 20.12.2024г. (патент от 13.08.2024г. ***). ФИО1 был перечислен единый налоговый платеж 02.12.2024г. в сумме 7136,92 руб., из которого в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ суммы засчитались в погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год по сроку уплаты 27.09.2024г. Таким образом, неоплаченный остаток по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 32716,08 руб., из которых в сумме 16847,08 руб. по сроку уплаты 27.09.2024г., в сумме 15869 руб. по сроку уплаты 20.12.2024г. Кроме того, ФИО1 в период с 19.06.2023г. по 22.11.2024г. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на ОПС и на ОМС. Доход ФИО1 в 2024 году превысил 300000 руб. и составил 1295406,81 руб. ФИО1 начислены страховые взносы: - страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупном фиксированном размере 44275 руб., по сроку уплаты 09.12.2024г.; - страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.12.2024г. исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. – 9954,07 руб. Кроме того, в соответствии со ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем, должен исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию. ФИО1 представил в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за июль 2024г., согласно которому сумма налога авансового платежа по страховым взносам 815,70 руб. по сроку уплаты 28.08.2024г. В установленные законом сроки страховые взносы не уплачены. Также, в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В нарушение пп.4 п.1 ст.23 и п.5 ст.174 НК РФ ИП ФИО1 не представил в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2023 года. Срок предоставления налоговой декларации установлен не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим периодом, соответственно: - за 3 квартал 2023г. срок предоставления является не позднее 25.10.2023г., а фактически декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 28.03.2024г.; - за 4 квартал 2023г. – 25.01.2024г., а фактически декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 28.03.2024г. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила – 0,00 руб. По результатам проведенной проверки ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 НК РФ, а именно решением от 15.08.2024г. *** начислен штраф в размере 1000 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023г.; решением от 15.08.2024г. *** начислен штраф в размере 1000 руб., - за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023г. Кроме того, в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, административному ответчику за период с 06.07.2024г. по 13.01.2025г. начислены пени в сумме 4965,78 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование *** от 29.07.2024г. с предложением в срок до 21.08.2024г. погасить задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования поддержала в полном объеме, пояснив, что денежные средства оплаченные административным ответчиком 02.12.2024г. в сумме 7743 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, распределены в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024г. по сроку уплаты 05.07.2024г. Также пояснила, что настоящие административные требования предъявлены с учетом всех имевшихся оплат со стороны административного ответчика. Со стороны УФНС России по Тамбовской области представлены пояснения в письменном виде.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее, в ходе судебного разбирательства, административный ответчик возражал только относительно взыскания задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 год, поскольку данные налоги им были оплачены в полном объеме 02.12.2024г., как и относительно взыскания штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.5 ст.23 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.7 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (ч.8 ст.101 НК РФ).

В соответствии с ч.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно ч.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные впункте 8 статьи 161ипункте 5 статьи 173настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующуюналоговую декларациюпо установленномуформатув электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Исходя из п. 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.12.2015г. №126 «Об установлении земельного налога на территории городского округа – город Тамбов» на территории городского округа – г.Тамбов введен земельный налог.

Согласно статьи 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотреноподпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН.

Согласно ч. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установленопунктом 3настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе: - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (п.47 ч.2 ст.346.43 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик в период с 12.08.2020г. по 19.02.2025г. являлся собственником транспортного средства – ВАЗ 21213, г.р.з. ***, в период с 01.10.2020г. по настоящее время является собственником транспортного средства – ТОЙОТА ХАЙЛАКС, г.р.з. ***, в период с 15.08.2023г. по настоящее время является собственником транспортного средства – КИА РИО, г.р.з. ***, а также в период с 05.12.2023г. по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику за 2023 год был начислен транспортный налог в общей сумме 7301 руб., земельный налог в сумме 442 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 13.07.2024г.

Данные налоги за 2023 год административным ответчиком в установленный срок уплачены не были.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что в период с 19.06.2023г. по 22.11.2024г. административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Кроме того, доход административного ответчика от осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году превысил 300000 руб. и составил 1295406,81 руб.

В нарушение ст.432 Налогового кодекса РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов за 2024 год, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.430 НК РФ произведено начисление сумм страховых взносов (пропорционально по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя):

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупном фиксированном размере 44275 руб., по сроку уплаты 09.12.2024г.;

- страховые взносы на ОПС за 2024г. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) в размере 9954,07 руб., по сроку уплаты 09.12.2024г.

Кроме того, в соответствии со ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем, должен исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Административный ответчик представил в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за июль 2024г., согласно которому сумма налога авансового платежа по страховым взносам составила 815,70 руб. по сроку уплаты 28.08.2024г.

В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

Также административный ответчик с 06.04.2024г. по 31.08.2024г. (дата прекращения предпринимательской деятельности в отношении патентной системы налогообложения) являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности, а именно: «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением позиции 47.1)».

На основании заявлений административного ответчика на получение патента от 27.03.2024г. и 11.08.2024г., налоговым органом индивидуальному предпринимателю ФИО1 выписаны патенты:

- от 29.03.2024г. ***, период действия с 06.04.2024г. по 31.12.2024г., потенциально возможный годовой доход по которому составил 1893526 руб.;

- от 13.08.2024г. ***, период действия с 01.09.2024г. по 31.12.2024г., потенциально возможный годовой доход по которому составил 393505 руб.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024 год в сумме 37871 руб. по сроку уплаты 05.07.2024г. и в сумме 23984 руб. по сроку уплаты 27.09.2024г. (патент от 29.03.2024г. ***), за 2024 год в сумме 15869 руб. по сроку уплаты 20.12.2024г. (патент от 13.08.2024г. ***). Также, из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области следует, что на основании представленных 23.10.2024г. и 26.11.2024г. уведомлений об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, налоговым органом приняты решения об уменьшении налога по патенту от 29.03.2024г. *** в сумме 24449 руб. по сроку уплаты 05.07.2024г. и об уменьшении налога по патенту от 13.08.2024г. *** в сумме 11805 руб. по сроку уплаты 20.12.2024г.

Также из представленных доказательств, как и письменных пояснений административного истца, следует, что 02.12.2024г. административным ответчиком были уплачены денежные средства в сумме 7743 руб., которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год по сроку уплаты 05.07.2024г.

Кроме того, административным ответчиком был оплачен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024 год в суммах: - 13 руб. 04.09.2024г., - 997,61 руб. 09.09.2024г., - 0,31 руб. 13.09.2024г.

Таким образом, неоплаченный остаток по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024 год составляет в общей сумме 32716,08 руб. (по срокам уплаты 05.07.2024г., 27.09.2024г., 20.12.2024г.).

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Также из представленных доказательств следует, что в нарушение п.5 ст.174 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО1 не были представлены в установленный срок в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2023 года, так как за 3 квартал 2023г. фактически декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 28.03.2024г., а за 4 квартал 2023г. фактически декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 28.03.2024г.

Решением налогового органа от 15.08.2024г. *** административный ответчик, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023г., привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

Решением налогового органа от 15.08.2024г. *** административный ответчик, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2023г., привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

Указанные решения налогового органа вступили в законную силу.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что в связи с отрицательным сальдо ЕНС, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 4965,78 руб. за период с 06.07.2024г. по 13.01.2025г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование *** от 29.07.2024г. с предложением в срок до 21.08.2024г. погасить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, объективно опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчеты, взыскиваемых сумм, представленные со стороны административного истца, судом признаются верными, а также не опровергнуты административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования *** от 29.07.2024г., у административного ответчика сальдо единого налогового счета до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7301 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 442 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 44275 руб., по страховым взносам на ОПС за 2024 год в сумме 9954,07 руб. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.), по страховым взносам за июль 2024 года в сумме 815,70 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в общей сумме 32716,08 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст.119 НК РФ, в общей сумме 2000 руб., а также пени в сумме 4965,78 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.07.2024г. по 13.01.2025г.

Доводы административного ответчика, представленные в ходе судебного разбирательства, суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании названных положений НК РФ относительно единого налогового платежа.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4074,09 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7301 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 442 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 44275 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в сумме 9954 руб. 07 коп. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.), по страховым взносам за июль 2024 года в сумме 815 руб. 70 коп., по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в общей сумме 32716 руб. 08 коп., штрафы в общей сумме 2000 руб., пени в сумме 4965 руб. 78 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.07.2024г. по 13.01.2025г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4074 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 27.11.2025г.

Судья П.А. Кострюков