Решение по делу № 2А-82/2023 от 15.02.2023

Дело № 2а-82/2023

УИД 55RS0013-01-2023-000024-15

Решение

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года город Исилькуль

Судья Исилькульского городского суда Омской области Дортман В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что у ответчика в собственности имеются транспортные средства, соответственно он является плательщиком транспортного налога. В установленный законодательством срок ответчик налог не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования о необходимости уплаты транспортного налога и пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность не погашена. Просила суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1 305,81 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2016 в размере 318 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 20,94 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 493 рубля, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 04.04.2019 в размере 15,48 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 292 рубля, пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 07.12.2021 в размере 166,39 рублей.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от 17.01.2023 г. дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-1757/2022 мирового судьи судебного участка № 99 в Исилькульском судебном районе Омской области, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции на момент предъявления требований № 39231, № 27905 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 51826 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 39231 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 75 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 27905 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По правилам ст. 75 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 51826 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 39231 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 27905 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 51826 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ) (в редакции на момент предъявления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 8 месяцев 2017 г. в размере 363 руб., исчисленного исходя из наличия сведений о принадлежности административному ответчику в спорном налоговом периоде транспортного средства №, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб., исчисленного исходя из наличия сведений о принадлежности административному ответчику в спорном налоговом периоде транспортного средства №; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 7 месяцев 2016 г. в размере 318 руб., исчисленного исходя из наличия сведений о принадлежности административному ответчику в спорном налоговом периоде транспортного средства №; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 7 месяцев 2014 г. в размере 292 руб., исчисленного исходя из наличия сведений о принадлежности административному ответчику в спорном налоговом периоде транспортного средства №.

В связи с неуплатой налога к установленному законом сроку, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ по месту проживания административного ответчика было направлено требование № 39231 от 24.08.2018 г. на сумму транспортного налога в размере 318 руб., пени в размере 20,94 руб., со сроком исполнения до 18.12.2018.

Также налоговым органом по месту проживания административного ответчика было направлено требование № 27905 от 05.04.2019 г. на сумму транспортного налога в размере 493 руб., пени в размере 15,48 руб., со сроком исполнения до 24.05.2019, а также требование № 51826 от 08.12.2021 г. на сумму транспортного налога в размере 292 руб., пени в размере 166,39 руб., со сроком исполнения до 21.01.2022.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № 99 в Исилькульском судебном районе Омской области 23.06.2022 г.

28.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 99 в Исилькульском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ № 2а-1757/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 99 в Исилькульском судебном районе Омской от 12.07.2022 г. названный судебный приказ был отменен.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области направлено в Исилькульский городской суд Омской области посредством почтовой связи 12.01.2023 г., т.е. в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент предъявления требований № 39231, 27905 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент предъявления требования № 51826 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Вместе с тем, в нарушение указанных норм НК РФ доказательства направления требования об уплате задолженности по транспортному налогу и пени № 27905 административному ответчику материалы дела не содержат.

Представленный налоговым органом акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, не освобождает последнего от доказывания означенных выше обстоятельств.

Кроме того, материалы дела также не содержат доказательств направления административному ответчику требования об уплате задолженности по транспортному налогу и пени № 39231.

Представленный налоговым органом список внутренних почтовых отправлений не является доказательством означенных выше обстоятельств, поскольку не позволяет однозначно установить факт направления спорного требования именно административному ответчику ввиду того, что согласно представленному списку требование было направлено административному ответчику по адресу: <адрес>, тогда как согласно материалам дела административный ответчик с 24.12.2009 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Более того, суд отмечает, что указанный список почтовых отправлений содержит отправителя: филиал ФКУ Налог-Сервис ФНС России в <адрес> и <адрес>, тогда как согласно требованию № 39231 отправителем является ИФНС России по Советскому АО г. Омска, что не позволяет суду проверить факт направления именно спорного требования и факт его получения именно административным ответчиком.

Каких-либо иных надлежащих доказательств направления административному ответчику требования об уплате транспортного налога с физических лиц и пени № 39231, № 27905 материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушен порядок и процедура взыскания обязательных платежей в данной части.

Судья отмечает, что в материалах приказного производства № 2а-1757/2022 также отсутствуют доказательства направления ФИО1 требования № 39231 от 24.08.2018, № 27905 от 05.04.2019.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в данной части.

Как было указано выше, налоговым органом по месту проживания административного ответчика было направлено требование № 51826 от 08.12.2021 г. на сумму транспортного налога в размере 292 руб., пени в размере 166,39 руб., со сроком исполнения до 21.01.2022.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности в данной части, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в данной части подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 292 рубля, пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 07.12.2021 в размере 166,39 рублей, всего 458,39 рублей.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.А. Дортман