к делу № 2а – 3400-2022
61RS0022-01-2022-004967-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июля 2022 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Ерошенко Е.В.
при секретаре судебного заседания Ахметхановой А.В.
с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области – ФИО1, действующей на основании доверенности № от ;
административного ответчика ФИО2;
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указал, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ ФИО2 обязан представить декларацию по НДФЛ за 2020 год. Согласно представленной декларации от за 2020 год общая сумма дохода составила , сумма налоговых вычетов - , налоговая база для исчисления налога – , общая сумма налога, исчисленная к уплате - , сумма авансовых платежей к уплате за первый квартал 2020 года, по сроку – в сумме , сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев 2020 года, по сроку – в сумме , сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период, по сроку , в сумме . Общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2020 год, налогоплательщиком не оплачена.
Недоимка по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частой практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ составила .
В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме за период с по включенные в требование № от , начисленные согласно следующему расчету пени:
- с по (.).
- с по года(.).
- с по (.)
- с по (.)
- с по (.)
- с по года(.)
- с по года(.)
- с по (.)
- с по года(.)
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст. 69 НК РФ, было выставлено и направлено почтой (реестр от ) требование № от об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме и пени по НДФЛ в сумме за период с по .
Требование № от в добровольном порядке не исполнено.
ИФНС по г. Таганрогу обратилась с заявлением о взыскании недоимки и пени. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № от . Определением от судебный приказ отменен.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме , пени по НДФЛ в сумме за период с по .
В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала исковые требования административного иска, просила иск удовлетворить.
В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административного иска. Представил письменные возражения по иску, просил в иске отказать.
Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:
Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является адвокатом, а следовательно, плательщиком НДФЛ и страховых взносов.
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч.3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до ) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса..
Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО2 представлена в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области декларация по НДФЛ за 2020 год. Согласно представленной декларации, общая сумма дохода составила , сумма налоговых вычетов - , налоговая база для исчисления налога – , общая сумма налога, исчисленная к уплате - , сумма авансовых платежей к уплате за первый квартал 2020 года, по сроку – в сумме , сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев 2020 года, по сроку – в сумме , сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период, по сроку , в сумме . Общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2020 год налогоплательщиком не оплачена.
Недоимка по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частой практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ составила .
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме за период с по включенные в требование № от , начисленные согласно следующему расчету пени:
- с по ().
- с по года(.).
- с по (.)
- с по (.)
- с по (.)
- с по года( руб.)
- с по года(.)
- с по (.)
- с по года(.)
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст. 69 НК РФ, было выставлено и направлено почтой (реестр от ) требование № от об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме и пени по НДФЛ в сумме за период с по .
Требование № от в добровольном порядке не исполнено.
Возражая против удовлетворения иска, административный ответчик указал, что им оплачены авансовые платежи, которые не учтены при взыскании недоимки, а именно: в сумме (период 107: ), в сумме ( период 107: ), в сумме (период 107: ).
Суд не соглашается с указанными доводами по следующим основаниям. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от установлено, что указанные платежи идентифицированы как оплата налога на доходы физических лиц за 2019 год. Следовательно, не могут быть учтены, как уплата авансовых платежей за 2020 год.
ИФНС по г. Таганрогу обратилась с заявлением о взыскании недоимки и пени. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ №а-3-2807-2021 от . Определением от судебный приказ отменен.
С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме , пени по НДФЛ в сумме за период с по .
Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2,
Взыскать с ФИО2,
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2022 года.
Председательствующий Е.В. Ерошенко