Решение по делу № 2А-290/2023 от 20.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года р.п. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Санду Д.К., при секретаре судебного заседания Бывшиковой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным №. Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов.

Так, ФИО1 имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации владения с 09 года 2013 года. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежал имущество – жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым №,дата регистрации владения с 04 октября 2003 года, размер доли в праве – ?.

За 2017 года земельный налог исчислен в размере 553 рублей, налог на имущество в размере 190 рублей по налоговому уведомлению – № со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года; за 2018 год земельный налог исчислен в размере 575 рублей, налог на имущество в размере 197 рублей по налоговому уведомлению – № со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года; за 2019 года земельный налог исчислен в размере 575 рублей, налог на имущество в размере 202 рублей по налоговому уведомлению – № со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года; за 2020 год земельный налог исчислен в размере 575 рублей по налоговому уведомлению – № со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования: № от 07 февраля 2019 года со сроком уплаты до 02 апреля 2019 года; №5218 от 14 февраля 2020 года со сроком уплаты до 08 апреля 2020 года; №381407678 от 22 июня 2021 года со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года; № от 22 декабря 2021 года со сроком уплаты до 15 февраля 2022 года. В установленный соответствующими требованиями срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Мировым судьей судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ от № № от 26 сентября 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 11 октября 2022 года.

На основании изложенного Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 917,78 рублей за период с 2017 по 2020 года, в том числе:

налог на имущество за 2017 год в размере 190 рублей, пени в за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 3,17 рублей; налог за 2018 год в размере 197 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 3,01 рублей; налог за 2019 год в размере 202 рубля, пени за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 6,15 рублей;

земельный налог за 2017 год в размере 553 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 9,23 рублей; налог за 2018 год в размере 575 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 8,79 рублей; налог за 2019 год в размере 575 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 17,51 рублей; налог за 2020 год в размере 575 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 2,92 рублей.

Участвующая в судебном заседании административный ответчик ФИО1 фактически признала исковые требования, не оспорила сумму, период задолженности. Пояснила, что ранее она по договору купли-продажи продала земельный участок, однако в установленном законом порядке стороны не произвели регистрацию имущества. Административный ответчик не оспаривала, что в настоящее время спорное имущество зарегистрировано на ее имя.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

По смыслу п.1 ст.38 и п.2 ст.44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 3 ст.396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии со ст.52, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренной статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 данной нормы статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из содержания вышеуказанных норм следует, что исковое заявление о взыскании задолженности по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве ?, площадь объекта 42,80 кв.м., дата регистрации владения с 04 октября 2003 года.

Таким образом, в указанный период времени в соответствии со ст.400, ч.1 ст.401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390, п.1 ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля владения в праве 1/1, площадь объекта 86000 кв.м., дата регистрации владения с 09 июля 2013 года.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.371 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.52, п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 07 февраля 2019 года, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 190 рублей, земельный налог 553 рублей, пени в размере 12,40 рублей, срок уплаты до 02 апреля 2019 года;

№ от 14 февраля 2020 года, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 197 рублей, земельный налог 575 рублей, пени в размере 11,80 рублей, срок уплаты до 08 апреля 2020 года;

№ от 22 июня 2021 года, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 202 рублей, земельный налог 575 рублей, пени в размере 26,66 рублей, срок уплаты до 23 ноября 2021 года;

№ от 22 декабря 2021 года, согласно которому земельный налог составил 575 рублей, пени в размере 2,92 рублей, срок уплаты до 15 февраля 2022 года.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Сроки, установленные в требовании истекли, однако платежи от административного ответчика в бюджет не поступили. Доказательств уплаты задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком суду не представлены.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области от 11 октября 2022 года ранее вынесенный судебный приказ № от 26 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15 сентября 2022 года.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа 11 октября 2022 года, следовательно, на день подачи настоящего административного иска – 28 марта 2023 года, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, учитывая, что правовых оснований для отказа в удовлетворении требований иска, по доводам, изложенным в иске и имеющимся в деле доказательствам, у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Следовательно, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины как государственный орган Российской Федерации и не может быть отнесен к числу субъектов, являющихся в установленном законом порядке плательщиками государственной пошлины.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (паспорт: №) задолженность по налогам в общей сумме 2 917,78 рублей, в том числе:

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Д.К. Санду