Решение по делу № 2А-119/2023 от 18.04.2023

№ 2а-119/2023

64RS0047-01-2022-004374-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Долговой С.И.,

при секретаре судебного заседания Сельчуковой А.А., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее - МИФНС № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2 (ИНН №) при расчете налога на доход физических лиц за 2020 г. начислен налог согласно представленной справке № 749 от 26 июля 2021 г. по форме 2-НДФЛ за 2020 г. налогового агента общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «СКМ» с суммой полученного дохода 392 978 руб. 13 коп. и налога, не удержанного налоговым агентом в размере 51 087 руб.. В установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО2 не оплачена. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 84069063 от 01 сентября 2021 г., которое налогоплательщиком не исполнено. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога № 41097 от 14 декабря 2021 г. и предложено оплатить задолженность в добровольном порядке, однако, как указано в административном исковом заявлении, задолженность административным ответчиком не была оплачена. МИФНС России № 20 по Саратовской области в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-1010/2022 от 05 апреля 2022 г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова от 24 июня 2022 г. судебный приказ по делу №2а-1010/2022 отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на доход физического лица за 2020 год в размере 51 087 руб. и пени в размере 153 руб. 26 коп., на общую сумму 51 240 руб. 26 коп..

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в ходе рассмотрения дела поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении, просила удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав об исполнении решения суда, после освобождении с мест лишения свободы.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Из положения п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В ходе судебного заседания установлено и не оспорено сторонами, что ФИО2 состоит на учёте как налогоплательщик в МИФНС № 19 по Саратовской области (л.д. 15).

ФИО2 при расчете налога на доход физических лиц за 2020 г. начислен налог согласно представленной справке № 749 от 26 июля 2021 г. по форме 2-НДФЛ за 2020 г. налогового агента ООО «СКМ» с суммой полученного дохода 392 978 руб. 13 коп. и налога, не удержанного налоговым агентом в размере 51 087 руб. (л.д. 16, 17).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 84069063 от 01 сентября 2021 г. (л.д. 9, 10-11).

Данное налоговое уведомление было получено, однако в установленный срок налог оплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226,1, 227. 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, со стороны налогового органа соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так как данное заявление было подано до истечения 6 месяцев с момента окончания срока для добровольной уплаты

Следовательно, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. ФИО2 со 02 декабря 2021 г. по 13 декабря 2021 г. начислены пени в размере 153 руб. 26 коп. (л.д. 14).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога № 41097 от 14 декабря 2021 г. (л.д. 12). Срок исполнения требования до 17 января 2022 г. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 13).

В связи с неисполнением требования МИФНС России № 20 по Саратовской области в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-1010/2022 от 05 апреля 2022 г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова от 24 июня 2022 г. судебный приказ по делу №2а-1010/2022 отменен (л.д. 7).

Доказательств исполнения данного требования административным истцом суду не предоставлено.

Решение Октябрьского районного суда г. Саратова от 18 апреля 2022 г. отказать в удовлетворении административного иска ФИО2 к МИФНС России № 19 по Саратовской области и Управлению Федеральной налоговой службы России по Саратовской области о признании незаконными требования об уплате налога от 14 декабря 2021 г. № 41097 и решения об отказе в удовлетворении жалобы от 24 января 2022 г. (л.д. 22-24).

Апелляционным определением Саратовского областного суда от 21 июля 2022 г. (л.д. 34-36) и кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28 ноября 2022 г. (л.д. 31-33) решение Октябрьского районного суда г. Саратова от 18 апреля 2022 г. оставлено без изменения, жалобы ФИО2 - без удовлетворения.

С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России № 19 по Саратовской области подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку ФИО2 требования об уплате налога на доход физического лица, пени в установленном порядке и сроки не исполнил.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, проверен суд и считает его арифметически верным, иного расчета сторонами в материалы дела не представлено и не оспаривалось.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 737 руб. из расчета (51 240, 26 - 20 000) х3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доход физического лица за 2020 год в размере 51 087 руб. и пени в размере 153 руб. 26 коп., на общую сумму 51 240 руб. 26 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 737 руб..

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья С.И.Долгова

В мотивированной форме решение суда изготовлен 28 апреля 2023 г.