Решение по делу № 2А-266/2025 от 28.01.2025

Дело №2а - 266/2025

16RS0049-01-2024-012915-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО7 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 107 310,00 руб., из них 59 364,00 руб. по налогу, 47 946,00 руб. по пеням, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Ланд Ровер, государственный регистрационный знак <***> рус.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление №-- от 01.09.2022 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 59 364,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В адрес налогоплательщика направлено:

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок административному ответчику направлены требования:

- требование об уплате задолженности от 14.12.2022 №-- на сумму налога 59 364.00 руб., в том числе 178.09 руб. - пеня, со сроком уплаты до 26.12.2022;

- требование об уплате задолженности от 16.05.2022 №-- на общую сумму 348 555,60 руб., в том числе 296 820,00 руб. - налог, 51 735, 60 руб. - пеня, со сроком уплаты до 15.06.2023.

Учитывая, что с 01.01.2023г. внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3), то начиная с этой даты требования об плате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с не исполнением административным ответчиком, требования об уплате задолженности №№-- от 16.05.2023, налоговым органом 08.08.2023г. принято решение №№-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 354 862, 83 руб.

25.08.2023г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением № №-- о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 107 310, 00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: 58379 руб. 23 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 10433 руб. 23 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 47 946 руб. 00 коп.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере:

- 59 364,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 год;

- 47 946.00 руб. по пеням, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 107 310.00 руб.

Протокольным определением суда от --.--.---- г. заинтересованным лицом привлечено УФНС по РТ.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения по административному иску.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явилась, извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо в суд не явилось, извещено надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от --.--.---- г. №---ФЭ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на СУММУ недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 107 310,00 руб., из них 59 364,00 руб. по налогу, 47 946,00 руб. по пеням, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

- автомобиль легковой Ланд Ровер, государственный регистрационный знак №--/ 116 рус.

В адрес налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 59 364,00 руб.

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на сумму налога 59 364.00 руб., в том числе 178.09 руб. - пеня, со сроком уплаты до --.--.---- г.;

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 348 555,60 руб., в том числе 296 820,00 руб. - налог, 51 735, 60 руб. - пеня, со сроком уплаты до --.--.---- г..

В связи с не исполнением административным ответчиком, требования об уплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом 08.08.2023г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 354 862, 83 руб.

25.08.2023г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 107 310, 00 руб.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, подробным расчетом пеней, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Материалы дела и приказного производства, не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО2 налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 59 364,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 год;

- 47 946.00 руб. по пеням, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по 12.08.2023гг.

Согласно представленному письменному пояснению административного истца, пени в размере 47 946.00 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены в связи с неуплатой ФИО4 налоговой обязанности по транспортному налогу, о чем указано в расчете пени за период с --.--.---- г. по 12.08.2023гг., представленном в таблице.

Сумма пеней в размере 31 126.20 руб. начислена за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., включая 6 776.06 руб. пени (за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.) по начисленному налогу в размере 59 364.00 руб. за 2017 год, пени в размере 11 793, 60 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по начисленному налогу в размере 59 364.00 руб. за 2018 год, 8 022.06 руб. пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по начисленному налогу в размере 59 364.00 руб. за 2019 год, 4 089.19 руб. пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по начисленному налогу в размере 59 364.00 руб. за 2020 год, 445.23 руб. пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по начисленному налогу в размере 59 364.00 руб.

Пени в размере 16 819.80 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку в размере 296 820.00 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налоговых обязательств по транспортному налогу : 59 364.00 руб. за 2017 г., 59 364.00 руб. за 2018 год, 59 364.00 руб. за 2019 год, 59 364.00 руб. за 2020 г. 59 364.00 руб. за 2021 год.

Следовательно, налоговая задолженность в размере, заявленная административным истцом в общем размере в сумме 107 310.00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 219 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в размере:

- 59 364,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 год;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 219 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 10.02.2025г.