Дело № 2а-695/2025 (2а-5410/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-006008-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30441 рубль 81 копейка и пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в размере 301 рубль 88 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7904 рубля 73 копейки и пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в размере 78 рублей 39 копеек;

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 17306 рублей и пени за период с 14 января 2022 года по 27 января 2022 года в размере 68 рублей 65 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 13 января 2020 года, с 29 апреля 2021 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик не исполнила свои обязанности, возложенные на нее законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год. Также не уплатила налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год. На образовавшуюся задолженность начислены пени. ФИО2 к. направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из материалов дела, ФИО2 к. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 13 января 2020 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 08 декабря 2021 года.

Так как ФИО2 к. самостоятельно не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на обязательное медицинское страхование за 2021 год. Также произведен расчет пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.

Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, суд считает их правильными.

ФИО2 к. выставлено и направлено требование № по состоянию на 28 января 2022 года об уплате в срок до 23 марта 2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30441 рубль 81 копейка и пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в размере 301 рубль 88 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7904 рубля 73 копейки и пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в размере 78 рублей 39 копеек.

Доказательств оплаты суммы задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО2 к. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени.

Административный истец просит взыскать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год и пени.

Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В 2021 году ФИО2 к. осуществляла вид предпринимательской деятельности – предоставление услуг по перевозкам.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 17306 рублей за 2021 год. Налог подлежал к уплате 13 января 2022 года.

ФИО2 к. выставлено и направлено требование № по состоянию на 28 января 2022 года об уплате в срок до 23 марта 2022 года налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 17306 рублей и пени за период с 14 января 2022 года по 27 января 2022 года в размере 68 рублей 65 копеек.

Доказательств оплаты суммы задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО2 к. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 17306 рублей и пени за период с 14 января 2022 года по 27 января 2022 года в размере 68 рублей 65 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 к. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год и пени. 09 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 к. указанной задолженности. Определением от 14 мая 2024 года судебный приказ от 09 июня 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 27 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30441 рубль 81 копейка и пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в размере 301 рубль 88 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7904 рубля 73 копейки и пени за период с 24 декабря 2021 года по 27 января 2022 года в размере 78 рублей 39 копеек;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 17306 рублей и пени за период с 14 января 2022 года по 27 января 2022 года в размере 68 рублей 65 копеек,

а всего в сумме 56101 рубль 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

26 февраля 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-695/2025 (2а-5410/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-006008-32) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина