Дело № 2а-3608/2023
39RS0004-01-2023-003429-86
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 октября 2023 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при помощнике судьи Коржовой Т.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области 08.09.2023 обратилось в Московский районный суд г. Калининграда с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что согласно
сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, <данные изъяты>.
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 18.04.2015 № 1043798 об уплате налогов с физических лиц за 2014 год на сумму 3280 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80371 от 16.07.2019.
- от 05.08.2016 № 106703713 об уплате налогов с физических лиц за 2015 год на сумму 898 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80371 от 16.07.2019.
- от 09.09.2017 № 49535904 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 898 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № б/н от 03.12.2017.
- от 04.07.2018 № 21842759 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 898 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80371 от 16.07.2019.
- от 22.08.2019 № 15370823 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 898 руб.
- от 01.09.2020 № 231693 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 2613 руб.
- от 01.09.2021 № 16490511 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 2875 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок земельный налог ответчиком не оплачен.
Налоговый орган выставил ответчику требования:
- от 30.01.2019 № 28440 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 30.01.2019 в сумме 898 руб. и пени в сумме 13,13 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019.
- от 13.02.2020 № 21946 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.02.2020 в сумме 898 руб. и пени в сумме 13,55 руб. со сроком уплаты до 07.04.2020.
- от 20.10.2020 № 86960 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 20.10.2020 пени в сумме 1634,33 руб. со сроком уплаты до 08.02.2020.
- от 16.12.2020 № 122542 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 16.12.2020 в сумме 898 руб. и пени в сумме 1,78 руб. со сроком уплаты до 02.02.2021.
- от 24.12.2021 № 111476 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.12.2021 в сумме 988 руб. и пени в сумме 10,63 руб. со сроком уплаты до 09.02.2022.
Требования в добровольном порядке не исполнены.
Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней с 16.10.2007 по настоящее время зарегистрировано право долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>.
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 18.04.2015 № 1043798 об уплате налогов с физических лиц за 2014 год на сумму 80 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80370 от 16.07.2019.
- от 05.08.2016 № 106703713 об уплате налогов с физических лиц за 2015 год на сумму 92 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80370 от 16.07.2019.
- от 09.09.2017 № 49535904 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 103 руб.
- от 04.07.2018 № 21842759 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 115 руб.
- от 22.08.2019 № 15370823 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 326 руб.
- от 01.09.2020 № 231693 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 142 руб.
Налог в сумме 95 руб. уплачен по платежному поручению №80370 от 16.07.2019, в сумме 18 руб. уплачен по платежному поручению №796 от 03.03.2022.
- от 01.09.2021 № 16490511 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 127 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок земельный налог ответчиком не оплачен.
Налоговый орган выставил ответчику требования:
- от 30.01.2019 № 28440 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 30.01.2019 пени в сумме 95 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019.
- от 13.02.2020 № 21946 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.02.2020 в сумме 326 руб. и пени в сумме 4,93 руб. со сроком уплаты до 07.04.2020.
- от 20.10.2020 № 86960 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 20.10.2020 пени в сумме 60,02 руб. со сроком уплаты до 08.02.2020.
- от 16.12.2020 № 122542 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 16.12.2020 в сумме 142 руб. и пени в сумме 0,29 руб. со сроком уплаты до 02.02.2021.
- от 24.12.2021 № 111476 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.12.2021 в сумме 127 руб. и пени в сумме 6,28 руб. со сроком уплаты до 09.02.2022.
Требования в добровольном порядке не исполнены.
22.03.2022 мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1, ИНН №, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 15,67 руб., за 2015 год в сумме 23,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 95 руб. и пени 0,08 руб., 4,02 руб., 1,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,04 руб., за 2019 год в сумме 0,25 руб., за 2020 год в сумме 0,71 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1217,45 руб., за 2015 год в сумме 228,80 руб., за 2016 год в сумме 0,25 руб., за 2017 год в сумме 38,52 руб., 13,13 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 898 руб., пени в сумме 38,03 руб., 13,55 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,78 руб., за 2020 год в сумме 5,57 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет»».
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).
В ходе судебного разбирательства установлено, что за ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, <данные изъяты>
Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога с физических лиц.
Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 18.04.2015 № 1043798 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2014 год на сумму 3360 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80371 от 16.07.2019.
- от 05.08.2016 № 106703713 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2015 год на сумму 990 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80371 от 16.07.2019.
- от 09.09.2017 № 49535904 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 1001руб.
Налог уплачен по платежному поручению № б/н от 03.12.2017.
- от 04.07.2018 № 21842759 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 1013 руб.
Налог уплачен по платежному поручению № 80371 от 16.07.2019.
- от 22.08.2019 № 15370823 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 1224 руб.
- от 01.09.2020 № 231693 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 2755 руб.
- от 01.09.2021 № 16490511 об уплате земельного налога и об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3002 руб.
Налоговый орган выставил ответчику требования:
- от 30.01.2019 № 28440 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 30.01.2019 в сумме 1013 руб. и пени в сумме 13,13 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019.
- от 13.02.2020 № 21946 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.02.2020 в сумме 1224 руб. и пени в сумме 18,48 руб. со сроком уплаты до 07.04.2020.
- от 20.10.2020 № 86960 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 20.10.2020 пени в сумме 1694,35 руб. со сроком уплаты до 08.02.2020.
- от 16.12.2020 № 122542 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 16.12.2020 в сумме 1040 руб. и пени в сумме 2,07 руб. со сроком уплаты до 02.02.2021.
- от 24.12.2021 № 111476 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.12.2021 в сумме 3002 руб. и пени в сумме 16,91 руб. со сроком уплаты до 09.02.2022.
Требования направлялись ответчику заказными письмами и в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.
Требования в добровольном порядке не исполнены.
22.03.2022 мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, указав, что инспекцией пропущен срок для обращения с данным заявлением.
Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 Кодекса административного судопроизводства РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № 28440 от 30.01.2019 установлен до 26.03.2019, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением в суд по истечении трех лет, т.е. с 26.03.2022 по 26.09.2022, так как сумма по указанному требованию не превышает 3000 руб.
Административный иск предъявлен в Московский районный суд г. Калининграда 08.09.2023, т.е. с пропуском срока более чем 11 месяцев.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
В данном случае суд не усматривает в материалах административного дела обстоятельств, свидетельствующих о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по уважительным причинам.
Каких-либо объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, исходя из материалов дела, у налогового органа не имелось.
Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен налоговым органом без уважительной причины.
Законные основания для восстановления судом Инспекции пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствуют.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 15,67 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 23,45 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 95 руб., пени в сумме 0,08 руб., 4,02 руб., 1,44 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,04 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,25 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,71 руб.,
- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1217,45 руб.,
- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 228,80 руб.,
- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0,25 руб.,
- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 38,52 руб., 13,13 руб.,
- земельный налог за 2018 год в сумме 898 руб., пени в сумме 38,03 руб., 13,55 руб.
- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,78 руб.,
- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 5,57 руб. отказать
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 25 октября 2023 г.
Судья: подпись <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>