Решение по делу № 2А-845/2022 от 10.10.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход.

Дело № 2а-845/2022

25RS0030-01-2022-001844-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2022 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

судьи Синенко И.С.,

при секретаре Халецкой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик, осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2012 года по 09.02.2021 года, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику по сроку уплаты 01.07.2021 года начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды за периоды с 01.01.2017 года за 2020 год в сумме 7 113,42 руб. В связи с неуплатой указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 на сумму неуплаты начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 07.09.2021 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Также ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные сроки НК РФ налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года, не оплатил.

В отношении ответчика 01.07.2021 года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, ответчику назначен штраф в размере 42 680 рублей, доначислена сумма налога в размере 106 702 руб. за 4 квартал 2020, пеня, в размере 160,02 руб.

В связи с отсутствием добровольной оплаты ответчиком указанных налогов и пени, истец обратился к мировому судье. 02.11.2021 года мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района вынесен судебный приказ, отмененный 07.12.2021 года в связи с подачей ответчиком возражений.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7113,42 руб., пеню, в размере 97,57 руб.; задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, в размере 7 541 руб., пеню в размере, 184,69 руб.,

задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, в размере 53 947 руб., пеню в размере 1321,25 руб., штраф 21580 руб.;

задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, в размере 45 214 руб., пеню в размере 1107, 36 рублей, штраф, в размере 21580 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

От представителя ответчика поступили письменные возражения, в которых тот выражает несогласие с заявленными требованиями.

При указанных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом для плательщиков страховых взносов признается календарный год.

Согласно ст. 426, п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период определяется исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года. Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ* 12*26% (за расчетный период 2017 года - 23400,00 руб., за расчетный период 2018 года - 26545,00 руб., за расчетный период 2019 года – 29354,00 руб., за расчётный период 2020 – 32448 руб.).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ в целях главы 26.3 НК РФ установлено, что под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; под базовой доходностью - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, базовая доходность в месяц, которые подлежат применению налогоплательщиками при исчислении данного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по Трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Текущая задолженность по налоговым платежам взыскивается с физических лиц в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2012 года по 09.02.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Определением Арбитражного суда Приморского края по делу № от 13.07.2020 года заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда Приморского края от 23.09.2020 введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 09.02.2021 года введена процедура реализации имущества, ФИО1 признан банкротом.

01.07.2021 года налоговым органом в отношении ответчика вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно по п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. При этом, ответчику назначен штраф в размере 42 680 рублей, доначислена сумма налога в размере 106 702 руб. за 4 квартал 2020 года, пеня в размере 160,02 руб.

В связи с неуплатой выставленных налоговых взносов в установленный срок и в установленных суммах, налоговым органом ФИО1 вынесены требования от 07.09.2021 года № 67130, от 19.08.2021 года №66106, согласно которым у ответчика имелась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетный период 2020 год) в размере 7113,42 руб., пени (за период с 02.07.2021 года по 06.09.2021 года) в размере 97,57 руб.; по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (сроком уплаты до 25.01.2021 года) в размере 7 541 руб., пени в размере 184,69 руб., а также штраф в размере 3016 руб.; по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 53 947 руб., пени в размере 1321,25 руб., а также штраф в размере 21580 руб.; по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 45214 руб., пени в размере 1107,36 руб. а также, штраф в размере 18084 руб.

Получение ФИО1 указанных выше требований им не оспорено.

Определяя характер налоговых платежей, подлежащих взысканию с административного ответчика, учитывая налоговые периоды, в которые образовалась налоговая задолженность, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 7113,42 руб. по сроку уплаты 01.07.2021 года, пени в размере 97,57 руб. за период с 02.07.2021 года по 06.09.2021 года; задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 106 702 руб. по сроку уплаты 25.01.2021 года, пени 2613,30 руб. с 01.07.2021 года, относятся к текущим платежам и подлежат взысканию с ответчика, поскольку являются обязательными платежами, возникшими после введения в отношении административного ответчика соответствующей процедуры банкротства и удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Так же принимая во внимание правовой подход, выраженный в определениях Верховного Суда Российской Федерации (определениях от 17.12.2014 №, от 09.02.2015 № 307-КГ14-2426) и сформулированный в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 (п. 7), с учетом того, что налоговые правонарушения совершены ФИО1 после принятия арбитражным судом соответствующего заявления и возбуждения производства по делу о банкротстве, в соответствии с положениями Закона о банкротстве обязательные платежи (по решению от 01.07.2021 года № 4356 штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 42680 руб.) также являются текущими и не подлежит включению в реестр требований кредиторов в соответствии с установленной очередностью их удовлетворения, а подлежат взысканию с ответчика.

В силу ч. 2 ст. 70 КАС РФ письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к рассматриваемому административному делу имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Таким образом, суд приходит к выводу, что наличие задолженности по уплате подлежащих взысканию со ФИО1 в пользу налогового органа платежей и штрафов ответчиком не оспорены, предусмотренными действующим законодательством доказательствами, в связи с чем, оснований не доверять представленным административным истцом расчетам у суда не имеется, расчеты, предоставленные налоговым органом суд признает верными.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в суд, размер государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю задолженность

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7 113,42 руб., пеню в размере 97,57 руб.;

- задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, в размере 7 541 руб., пеню в размере 184,69 руб., штраф в размере 3016 руб.;

- задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 53 947 руб., пеню в размере 1321,25 руб., штраф в размере 21580 руб.;

- задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 45 214 руб., пени в размере 1107,36 руб., штраф в размере 18084 руб., всего взыскать 159 206, 29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Хасанского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 4384,13 рубля.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья И.С. Синенко

решение в окончательной

форме изготовлено 19.10.2022