Дело № 2а-20/2023

УИД 76RS0018-01-2022-000340-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» февраля 2023 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2019 год в размере 19813 руб. 95 коп., пени в размере 18 руб. 49 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 4646 руб. 70 коп., пени в размере 4 руб. 34 коп.; всего в общей сумме 24483 руб. 48 коп.

В обоснование требований административный истец указывал, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ он состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,- в фиксированном размере 23400 руб., за 2017 год, -в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ утратил статус индивидуального предпринимателя, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет за 2019: 29 354 руб. (начисление за целый год), 19569 руб. 36 коп. (за 8 месяцев), 244 руб. 62 коп. (за 3 дня в месяце прекращения статуса индивидуального предпринимателя), всего: 19813 руб. 95 коп.

Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет: 6 884 руб. (начисление за целый год), 4589 руб. 36 коп. (за 8 месяцев), 57 руб. 39 коп. (за 3 дня в месяце прекращения статуса индивидуального предпринимателя), всего: 4646 руб. 70 коп.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленные сроки административный ответчик уплатил налоги частично, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога № от 05.06.2021 по сроку уплаты 06.08.2021 (остаток непогашенной задолженности составляет 15042 руб. 81 коп.).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год, период с 19.09.2019 по 22.09.2019 в размере 4 руб. 34 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год, период с 19.09.2019 по 22.09.2019 в размере 18 руб. 49 коп.

24.07.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. 05.05.2022 года определением мирового судьи судебного участка №1 Большесельского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени недоимка по страховым взносам за 2019 год в указанном размере административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Отделения судебных приставов по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и представителя заинтересованного лица. Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.10.2022 ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ являвшийся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Положениями ст. 423 НК РФ определено, что расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьёй 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процентов, на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В соответствии с ч. ч. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленного налоговым органом административному ответчику, следует, что по состоянию на 23.09.2019 у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 19813 руб. 95 коп. по сроку уплаты – 18.09.2019, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 4646 руб. 70 коп., по сроку уплаты – 18.09.2019. Срок для исполнения требования был установлен до 22.10.2019.

Согласно ст.75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику истцом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 4 руб. 34 коп. за период с 19.09.2019 по 22.09.2019; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 18 руб. 49 коп. за период с 19.09.2019 по 22.09.2019 в соответствии с представленным расчетом.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №148-ФЗ от 21.11.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административный истец 21.07.2020 обратился в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него указанной задолженности.

24.07.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2019 год в размере 4646 руб. 70 коп., пени в размере 4 руб. 34 коп. и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 19813 руб. 95 коп., пени в размере 18 руб. 49 коп., а также задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год и пени, всего: в размере 26207 руб. 10 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Большесельского судебного района Ярославской области от 05.05.2022 данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области настоящее административное исковое заявление было направлено в суд почтой 31.10.2022.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что 01.11.2022 ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № от 24.07.2020 о взыскании с него указанной задолженности по страховым взносам, должник указал, что удержанные с него денежные средства в сумме 24483 руб. 48 коп. на основании ст. 443 ГПК РФ должны быть ему возвращены в связи с отменой судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 08.12.2022 в удовлетворении заявления ФИО1 было отказано, поскольку налоговым органом в Большесельский районный суд Ярославской области подано настоящее административное исковое заявление.

Из сведений от 25.01.2023, представленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, следует, что ФИО1 уплата указанных страховых взносов не производилась.

Как следует из материалов, представленных Отделением судебных приставов по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области, 27.04.2021 в отношении ФИО1 судебным приставом – исполнителем было возбуждено исполнительное производство о взыскании с него страховых платежей в общей сумме 26207 руб. 10 коп. согласно судебному приказу № от 24.07.2020 мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области; постановлением судебного пристава –исполнителя от 02.11.2022 исполнительное производство в отношении ФИО1 было прекращено на основании п.п.5 п.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве», остаток задолженности ФИО1 по исполнительному производству составляет 24101 руб. 25 коп.

В соответствии с данными от 10.02.2023, представленными ПАО <данные изъяты>, со счетов, открытых на имя ФИО1, удержания денежных средств согласно судебному приказу № от 24.07.2020 не производились.

Учитывая, что задолженность по указанным страховым платежам административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, с ФИО1 следует взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 4646 руб. 70 коп., пени в размере 4 руб. 34 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 19813 руб. 95 коп., пени в размере 18 руб. 49 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 934 руб. 50 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, предъявленные к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 4646 руб. 70 коп. (четыре тысячи шестьсот сорок шесть руб. 70 коп.), пени в размере 4 руб. 34 коп. (четыре руб. 34 коп.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 19813 руб. 95 коп. (девятнадцать тысяч восемьсот тринадцать руб. 95 коп.), пени в размере 18 руб. 49 коп. (восемнадцать руб. 49 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 934 (девятьсот тридцать четыре) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «17» марта 2023 г.

Судья