Решение по делу № 2А-34/2023 от 16.01.2023 | Нововоронежский городской суд (Воронежская область)

УИД 36RS0024-01-2022-000997-76 3.198

производство №2а-34/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1744,52руб., пени за период с 05.02.2021 по 08.03.2021 в сумме 7,91руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 год за период с 09.03.2021 по 21.08.2021 в сумме 50,23руб., за 2020 год за период с 20.01.2021 по 21.08.2021 в сумме 1154,87руб., за 2019 год за период с 14.01.2020по 06.03.2020 в сумме 317,76руб., за 2018 год за период с 13.02.2019 по 06.03.2020 в сумме 2341,40руб., за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.06.2019 в сумме 666,24руб.;

задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 453,01руб., пени за период с 05.02.2021 по 08.03.2021 в сумме 2,05руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 год за период с 09.03.2021 по 21.08.2021 в сумме 13,06руб., за 2020 год за период с 20.01.2021 по 21.08.2021 в сумме 299,67руб.;

задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года в сумме 2093,44руб., пени по указанному налогу за 3 квартал 2019 за период с 26.10.2019 по 27.01.2020 в сумме 177,64руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.01.2019 по 21.08.2021 в сумме 2148,77руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2015 по 20.01.2021, в связи с чем являлся плательщиками страховых взносов. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи, с чем за неуплату своевременно и в полном объеме страховых взносов начислены пени.

Также, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). В связи с неуплатой суммы налога в установленный законом срок, образовалась задолженность, на сумму которой начислены пени.

Требования об уплате страховых взносов, ЕНВД и пени были направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, ЕНВД и пени должником в полном объеме не исполнена.

09.12.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.8-10).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм взносов и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст.57 Конституции Российской Федерации, Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 №20-П, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства;налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд. В 2020 году МИ ФНС России №13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа, ввиду чего последняя является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей МИ ФНС №13 по Воронежской области.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок п причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине (л.д.12).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассматривать дело без его участия (л.д.13).

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному сведениями ОМВД РФ по г.Нововоронежу (л.д.45). Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.48, 49).

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1 ст.419 НК РФ).

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Указанная статья с момента введения данной нормы претерпела ряд изменений, размер страховых взносов по каждому году определяется в разной сумме.

В отношении периода 2017г., согласно редакции закона, действующей в указанный период, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно последующей редакции закона ст.430 НК РФ, индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а именно:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В соответствии с нормами, действующими на момент спорных правоотношений: ч.1 ст.346.28 НК РФ - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Частью 2 ст.346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога (часть 3).

В силу ч.1 ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 346.31 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период с 19.02.2015 по 20.01.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.31-33), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, а также являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (л.д.30).

Как следует из представленных налоговым органом данных, учитывая статус ФИО1 как индивидуального предпринимателя, и примененную систему налогообложения, административный ответчик должен был уплатить единый налог на вмененный доход (ЕНВД) за 3 квартал 2019г. (до 25.10.2019) в сумме 9060р., сумму которого административный ответчик не уплатил, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени (л.д.28). И в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате ЕНВД и пени, сформированное по состоянию на 28.01.2020 в сумме: налог 9060руб. и пени 181,58руб., со сроком исполнения до 10.02.2020 (л.д.27, 29).

Как указано судом выше, статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Учитывая установленный законом срок уплаты ЕНВД за налоговый период, дату образования недоимки, дату направления требования о ее уплате и установленный налоговым органом в Требовании срок уплаты (10.02.2020), порядок взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ в судебном порядке определялся редакцией Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ: заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Учитывая общую сумму задолженности по указанному требованию №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (превышающую 3000р.), со сроком исполнения до 10.02.2020, 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 10.08.2020.

Очевидно, что первоначальное обращение за взысканием задолженности по этому требованию в судебном порядке (декабрь 2021г.) имело место за пределами указанного выше срока.

Учитывая прекращение у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя 20.01.2021, размер страховых взносов за 2021г. составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1744,52руб., размер страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 453,01руб., сумма которых подлежала уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия лица с учета в налоговом органе – 04.02.2021.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, указанные сумму в установленный срок уплачены не были, в связи с чем были начислены суммы пени.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1744,52руб. и начисленной пени 7,91р., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 453,01руб. и начисленной пени 2,05руб., со сроком исполнения до 12.04.2021 (л.д.24, 26).

Учитывая статус ФИО1 как индивидуального предпринимателя, он был обязан:

- в срок до 09.01.2018 уплатить за 2017г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590,00руб.;

- в срок до 09.01.2019 уплатить за 2018г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5840,00руб.;

- в срок до 31.12.2019 уплатить за 2019г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6884,00руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена, в связи с чем образовалась задолженность, на сумму которой начислены суммы пени: на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 1205,10р. и 3415,74р., и на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 312,96р. и 1,38р. (л.д.16-17,21).

И налоговым органом в адрес административного ответчика направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе по пени по страховым взносам в указанном выше размере, со сроком исполнения до 28.09.2021 (л.д.14-15, 23).

Как следует из представленных налоговым органом данных, в указанное требование также включены суммы пени по Единому налогу на вмененный доход, рассчитанные за период, не охваченный Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, и в отношении иных сумм по ЕНВД в отношении иных периодов деятельности, что очевидно приведено в расчете пени (л.д.17-20).

Общая сумма пени по страховым взносам и по Единому налогу на вмененный доход, указанная в Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 7077,01руб. (л.д.17).

Очевидно, что общая сумма задолженности по налогам, взносам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до 28.09.2021) после истечения более позднего срока исполнения 28.09.2021, превысила 10000р., что в соответствии с положениями пункта 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020) давало налоговому органу право обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке.

Как указано судом выше, согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023) редакции ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 28.09.2021 (л.д.14-15), 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 28.03.2022.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки в судебном порядке имело место в декабре 2021г., что установлено определением мирового судьи судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 09.12.2021, которым МИ ФНС было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по мотиву не бесспорности заявленного требования (л.д.34).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 07.12.2022 (л.д.7), то есть спустя почти 1 год после вынесения мировым судьей определения от 09.12.2021.

При этом суд учитывает, что решение о взыскании сумм налога, взносов и пени в виде судебного приказа не выносилось и в последующем таковой не отменялся, в связи с чем право на обращение в суд с иском в порядке п.3 ст.48 НК РФ в части срока обращения (его фактическое продление еще на 6 месяцев) у налогового органа не возникло.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности не могут быть признаны уважительными, учитывая длительный период просрочки, поскольку обращение с административным иском последовало только в декабре 2022г.

При этом факт обращения налогового органа с заявлением к мировому судье по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ вообще не имеет правового значения, учитывая, что это обращение имело место уже за пределами 6-ти месячного срока с момента истечения срока, определенного для уплаты по требованию.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу и пени и суд не усматривает оснований для восстановления этого срока, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по делу не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход и пени, отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2023 года