31RS0006-01-2025-000326-15 2а-317/2025

Решение

именем Российской Федерации

п. Волоконовка 31.10.2025 г.

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Оноприенко С.А.,

при ведении протокола помощником судьи Погореловой И.Ю.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на сумму задолженности по ЕНС в размере 52850,94 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 22.04.2008 г. но 25.04.2022 г., с 25.04.2022 г. по 10.12.2022 г. Он же, являлся собственником земельных участков: земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 1483 км. м., дата регистрации прав 08.11.2012 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1800 кв. м., дата регистрации права 31.12.2002 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв. м., дата регистрации: нрава 07.10.2011 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв. м., дата регистрации права 07.10.2011 г., дата утраты права 26.01.2017 г.; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 07.10.2011 г., дата утраты права 14.11.2016 г., а также, являлся собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом, адрес; <адрес>, кадастровый №, площадь 36,7 кв.м., дата регистрации права 08.11.2012 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 110 кв.м., дата регистрации права 10.01.2014 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 88,2 кв. м., дата регистрации права 10.01.2014 г., дата утраты права 26.01.2017 г.; здание бытового корпуса, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 118,6 кв. м., дата регистрации права 29.06.2012 г., дата утраты права 25.12.2017 г.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 14.01.2025 г. у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 52850,94 руб. - пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (транспортный налог за 2016 - 2018 г.г., земельный налог за 2016-2018 г.г., налог на имущество за 2016-2018 г.г., страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018-2022 г.г.) за период с 18.05.2024 по 14.01.2025 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, не согласившись с исковыми требованиями, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, и, ввиду своего семейного и имущественного положения, наличия нескольких исполнительных производств в отношении него, по которым производятся взыскания в пользу УФНС по Белгородской области, определить размер сохраняемого за ним прожиточного минимума на взыскания по исполнительным документам не менее величины прожиточного минимума на него и находящегося на его иждивении несовершеннолетнего ребенка, применить срок исковой давности, сроки возможности взыскания, признать задолженность невозможной к взысканию. Кроме того, ФИО1, просил, в случае недостаточности доказательств по делу, предоставить ему дополнительное время для подготовки.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав доводы административного искового заявления, обстоятельства по представленным доказательствам, письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст.84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.47.48 НК РФ.

Согласно сведениям о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», выписке ЕГРИП, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 22.04.2008 г. но 25.04.2022 г., с 25.04.2022 г. по 10.12.2022 г. Он же, являлся собственником земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1483 км. м., дата регистрации прав 08.11.2012 г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1800 кв. м., дата регистрации права 31.12.2002 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв. м., дата регистрации: нрава 07.10.2011 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв. м., дата регистрации права 07.10.2011 г., дата утраты права 26.01.2017 г.; земельный участок, <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, а также, являлся собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом, адрес; <адрес> кадастровый № площадь 36,7 кв.м., дата регистрации права 08.11.2012 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 110 кв.м., дата регистрации права 10.01.2014 г., дата утраты права 17.03.2017 г.; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 88,2 кв. м., дата регистрации права 10.01.2014 г., дата утраты права 26.01.2017 г.; здание бытового корпуса, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 118,6 кв. м., дата регистрации права 29.06.2012 г., дата утраты права 25.12.2017 г.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2017 год в размере - 23 400 руб., за 2018 год в размере - 26 545 руб., за 2019 год в размере - 29 354 руб., за 2020 год в размере - 32 448 руб., за 2021 год в размере - 32 448, за 2022 год в размере - 34 445 руб.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере - 4 590 руб., за 2018 год в размере - 5 840 руб., за 2019 год в размере - 6 884 руб., за 2020 год в размере - 8 426 руб., за 2021 год в размере - 8 426, за 2022 год в размере - 8 766 руб.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеств календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносе подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежи уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В настоящий момент, ФИО1 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальна предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица] качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены, поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем. что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшей задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 52 850,94 руб. (начислены на сумму задолженности по ЕНС (транспортный налог за 2016 - 2018 г.г., земельный налог за 2016-2018 г.г., налог на имущество за 2016-2018 г.г., страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018-2022 г.г.) за период с 18.05.2024 по 14.01.2025 г.), что подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 ПК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1992 на сумму 529 339 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно ст. 46 НК РФ ПК плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 г. №709.

По состоянию на 14.01.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 52850 руб. 94 коп., в т.ч. пени - 52850 руб. 94 коп.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) при выполнении условий и. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-95/2024/1 от 31.01.2025 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области суммы задолженности являющейся предметом спора по настоящему административному делу, был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 13.02.2025 г., в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 23.07.2025 г., поступило в суд 01.08.2025 г. то есть срок подачи административного иска истцом не пропущен.

Расчет задолженности (пени) проверен судом, подтвержден материалами дела, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду административным ответчиком не представлен.

Судом установлено, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно и полностью не исполнил свои обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него.

Таким образом суд, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Позицию административного ответчика о необходимости применения по делу сроков исковой давности, пропуска сроков возможности взыскания, суд считает необоснованной, ввиду соблюдения административном ответчиком сроков обращения в суд с административным иском (ст. 48 НК РФ), наряду с периодом начисления пени (образования задолженности) подлежащей взысканию (с 18.05.2024 г. по 14.01.2025 г.).

Доводы ФИО1 об определении размера, сохраняемого за ФИО1 прожиточного минимума на взыскания по исполнительным документам не менее величины прожиточного минимума на него и находящегося на его иждивении несовершеннолетнего ребенка, о признании задолженности невозможной к взысканию, суд считает несостоятельными, так как указанное не является предметом рассмотрения по-настоящему административному делу и не относится к компетенции суда.

Кроме того, согласно сведениям, представленным судебным приставом-исполнителем Волоконовского РОСП УФССП России по Белгородской области от 20.10.2025 г., в производстве Волоконовского РОСП УФССП России по Белгородской области отсутствуют (отсутствовали) исполнительные производства в отношении ФИО1 предметом исполнения по которым является (являлась) задолженность, подлежащая взысканию по рассматриваемому делу, 07.04.2025г. ФИО1 предъявлено заявление о сохранении прожиточного минимума на пенсии. 16.04.2025 г. Заявление удовлетворено. Постановление об отмене постановления об обращении взыскания на пенсию должника направлено в Фонд пенсионного и социального страхования. 17.04.2025г. вынесено постановление об обращении взыскания на пенсию должника с требованием о сохранении прожиточного минимума для пенсионеров и направлено в Фонд пенсионного и социального страхования.

Рассматривая заявление ФИО1, который просил, в случае недостаточности доказательств по делу, предоставить ему дополнительное время для подготовки, суд оставляет его без удовлетворения, так как в соответствии со ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Истец согласно п.19 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь, ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по ЕНС в общей сумме 52850, 94 руб. включающую в себя пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (транспортный налог за 2016-2018 г.г., земельный налог за 2016-2018 г.г., страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018-2022 г.г.) за период с 18.05.2024 г. по 14.01.2025 г.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025 г.

Судья С.А. Оноприенко