Дело № 2а-965/2023

УИД ###

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суздаль 16 августа 2023 года

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Воронковой Ю.В.,

при секретаре Бутове В.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Суздале Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 32 230 рублей 71 копейка,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом принятых уточнений) к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 32 230 рублей 71 копейка, в обоснование иска указав следующее.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области от 07.11.2022 по делу № 2а-3169/2022 отменен судебный приказ от 03.10.2022 о взыскании задолженности с ФИО2 по земельному налогу за 2019-2020 год в сумме 34336,71 руб., задолженности по пени по земельному налогу за 2019-2020 год в сумме 61,82 руб., в общей сумме 34398,53 руб.

Указано, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога в 2019-2020 г.г., в указанный период ФИО2 принадлежали 74 земельных участка.

28.09.2020 в адрес ФИО2 заказным письмом посредством Почты России налоговым органом направлено налоговое уведомление № 38761152 от 03.08.2020, в котором ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 86976 руб. в срок не позднее 01.12.2020, о чем свидетельствует список почтовых отправлений № 1263534 от 28.09.2020, которые были оплачены, при этом 30.11.2020 уплачен земельный налог по ОКТМО 17650460 в общей сумме 6495 руб., из которых 4389 руб. зачтены в уплату задолженности про земельному налогу за 2019 г.

14.10.2021 в адрес ФИО2 заказным письмом посредством Почты России налоговым органом направлено налоговое уведомление № 12169943 от 01.09.2021 от 01.09.2021, в котором ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 209913 руб. в срок не позднее 01.12.2021, о чем свидетельствует список почтовых отправлений № 1636336 от 14.10.2021, которые были оплачены частично, так, 01.12.2022 года был оплачен земельный налог по ОКТМО 17654101 в размере 94014,29 руб., вместо начисленного 126245 руб.

Резюмируется, что ФИО2 в добровольном порядке не была полностью исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2019-2020 г.г.

14.10.2021 года филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено требование № 13610 от 16.06.2021 года со сроком уплаты до 19.11.2021 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № 1636336 от 14.10.2021. В данном требовании было ФИО2 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в общей сумме 2167,82 руб., а именно: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2106 руб., задолженность по пени по данному налогу в размере 61,82 руб., начисленных за период с 02.12.2020 по 15.06.2021.

24.12.2021 года филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено требование № 42056 от 15.12.2021 года со сроком уплаты до 08.02.2022 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № 1649147 от 24.12.2021. В данном требовании было ФИО2 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в общей сумме 32230,71 руб., а именно: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 32230,71 руб.

ФИО2 в срок, указанный в данных требованиях, образовавшуюся задолженность не уплатил, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности в общей сумме 34398,53 руб.

03.10.2020 вынесен судебный приказ № 2а-3169/2022, который был отменен 07.11.2022 года в связи с принесением ФИО2 возражений.

Указано, что в настоящее время ФИО2 (с учетом принятых уточнений) не уплачен земельный налог за 2020 год в размере 32 230 рубля 71 копейка, которую налоговый орган просит взыскать.

Представитель административного истца - УФНС России по Владимирской области ФИО1 уточненное административное исковое заявление поддержала в полном объеме, пояснив, что до настоящего времени данная задолженность не оплачена, указала, что взыскание с ФИО2 аналогичной суммы по отмененному судебному приказу не относится к настоящему иску.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения административного иска возражал, при этом размер взыскиваемой задолженности, а также наличие у него в собственности в 2020 году всех указанных в административном иске земельных участков не оспаривал, пояснил, что сумма 32 230 руб. 71 коп. намеренно была не оплачена им при оплате земельного налога за 2020 год(по ОКТМО 17654101 им была оплачена сумма в размере 94014,29 руб.), поскольку ранее аналогичная сумма была взыскана с него налоговым органом по уже отмененному на тот момент судебному приказу № 2а-2740/2019 от 17.09.2019 года, полагая, что таким образом у него имеется переплата на данную сумму, о наличии которой он неоднократно сообщал в налоговый орган. Пояснил, что данная сумма налоговым органом ему возращена не была, как не была и зачтена в счет оплаты налогов за другие периоды, указав, что он обратился по данному вопросу к мировому судье за поворотом исполнения данного судебного акта, в настоящее время данный вопрос находится на стадии рассмотрения.

Изучив материалы дела и оценивая имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2 с 2020 году принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: ###, что не оспаривается сторонами.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 12169943 от 01.09.2021, в том числе на уплату земельного налога за 2020 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № 1636336 от 14.10.2021, который был оплачен частично, так, 01.12.2022 года ФИО2 был оплачен земельный налог по ОКТМО 17654101 в размере 94014,29 руб., вместо начисленного 126245 руб., что подтвердил административный ответчик путем предоставления соответствующих квитанций.

Ввиду частичного неисполнения ФИО2 своей обязанности по уплате земельного налога за 2020 года в адрес последнего направлялось требование № 42056 от 15.12.2021 года со сроком уплаты до 08.02.2022 г., в котором ФИО2 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в общей сумме 32230,71 руб., а именно: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 32230,71 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений № 1649147 от 24.12.2021.

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по уплате земельного налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе, по взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 32230,71 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2106 руб., пени в размере 61,82 руб., на общую сумму 34398,53 руб.

03.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района вынесен судебный приказ № 2а-3169/2022, которым с ФИО2 в доход местного бюджета взыскана недоимка по уплате земельного налога в размере 32230,71 руб., земельного налога в размере 2106 руб., пени в размере 61,82 руб., на общую сумму 34398,53 руб.

Определением мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района от 07.11.2022 года вышеназванный судебный приказ отменен.

10.05.2023 года УФНС России по Владимирской области обратилась в Суздальский районный суд с настоящим административным иском.

Учитывая, что доказательств исполнения ФИО2 обязанности по уплате в полном объеме земельного налога за 2020 г.г. не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по указанному виду налогов, соглашаясь с их заявленным размером, верно рассчитанным, исходя из кадастровой стоимости данного недвижимого имущества, актуальных налоговых ставок и налоговых периодов, а также частичной оплаты налога налогоплательщиком.

При этом суд находит несостоятельной ссылку административного ответчика о наличии у него переплаты в указанной сумме, учитывая, что вопрос о повороте исполнения судебного акта - судебного приказа № 2а-2740/2019 от 17.09.2019 года, отмененного 15.09.2020 года, равно как и вопрос о возложении на налоговый орган обязанности по зачету данной суммы в счет оплаты требуемой суммы земельного налога, не может быть разрешен в ходе настоящего судебного разбирательства.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1166 (одна тысяча сто шестьдесят шесть) рублей 92 (девяносто две) копейки, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175, 178 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год, в общей сумме 32 230 рублей 71 копейка, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН ###, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 32 230 (тридцать две тысячи двести тридцать) рублей 71 (семьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 1166 (одна тысяча сто шестьдесят шесть) рублей 92 (девяносто две) копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ###

Председательствующий Ю.В. Воронкова