63RS0038-01-2022-007780-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2022 года г.о.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-6054/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2019г., 2020г., налога на имущество физических лиц за 2019г., 2020г., земельного налога за 2020г., в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлены требования от 17.12.2020г. №, от 17.12.2020г. №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

В установленный срок должник требования не исполнил, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней. В соответствии с гл.11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, 25.04.2022г. приказ был выдан, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение об отмене приказа по заявлению ФИО1

МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 20 руб., пени в сумме 0,04 руб., за 2019г. в размере 1072 руб., пени в сумме 2,28 руб., за 2020г. в размере 1179 руб., пени в сумме 3,83 руб., за 2020г. в размере 22 руб., пени в сумме 0,07 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 6645 руб., пени в сумме 14,12 руб., за 2020г. в размере 6645 руб., пени в сумме 21,60 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 176 руб., пени в сумме 0,37 руб., за 2020г. в размере 176 руб., пени в сумме 0,57 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется подтверждение, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2019г., 2020г., в связи с наличием в его собственности транспортных средств : ПЕЖО 206СС, Государственный регистрационный знак: № ГРЕТВАЛЛСС6460КМ63, государственный регистрационный знак № налога на имущество физических лиц за 2019г., 2020г., в связи с наличием в его собственности ? доли жилого дома, по адресу <адрес>, и 3/10 доли квартиры по адресу <адрес>, земельного налога за 2020г., в связи с наличием в собственности ? доли земельного участка, расположенного по адресу <адрес>

В адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога и пени: от 17.12.2020г. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от 17.12.2020г. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25.04.2022г.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> отменён судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, выданный по заявлению ИФНС по <адрес>.

Недоимка по настоящее время ответчиком не оплачена.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки на имущество физических лиц за 2019г. в размере 20 руб., пени в сумме 0,04 руб., за 2019г. в размере 1072 руб., пени в сумме 2,28 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 6645 руб., пени в сумме 14,12 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 176 руб., пени в сумме 0,37 руб. по следующим основаниям.

Срок исполнения по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 20 руб., пени в сумме 0,04 руб., за 2019г. в размере 1072 руб., пени в сумме 2,28 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 6645 руб., пени в сумме 14,12 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 176 руб., пени в сумме 0,37 руб. от 17.12.2020г. № (сумма не превышала 3 тыс. руб. ) и от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами 6-ти месячного срока.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, подлежавшему уплате за 2019 год, отсутствуют.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Разрешая заявленные требования в остальной части административного иска, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГг.

Данное уведомление и требование было направлено ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки уведомления и требования в личный кабинет, доказательств отказа от приема документов в личный кабинет должником не представлено.

Доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1179 руб., пени в сумме 3,83 руб., за 2020г. в размере 22 руб., пени в сумме 0,07 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 6645 руб., пени в сумме 21,60 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., по земельному налогу за 2020г. в размере 176 руб., пени в сумме 0,57 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

Вместе с тем, направляя административному ответчику налоговое уведомление № от 01.09.2021г. и обращаясь в суд с иском, административный истец произвел расчет транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля ГРЕТВАЛЛСС6460КМ63, государственный регистрационный знак №, исходя из мощности двигателя 122.30 л.с. и налоговой ставки в размере 33 руб. с каждой лошадиной силы, установленной статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (122,30 х 33 = 4036 руб.), в отношении автомобиля ПЕЖО 206СС, государственный регистрационный знак № исходя из мощности двигателя 108.70 л.с. и налоговой ставки в размере 24 руб. с каждой лошадиной силы, установленной статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (108,70 х 24 = 2609 руб.).

Согласно сведениям ГИБДД, полученным по запросу суда, автомобиль ГРЕТВАЛЛСС6460КМ63, государственный регистрационный знак <***> имеет мощность двигателя 122.0 л.с., автомобиль ПЕЖО 206СС, государственный регистрационный знак <***> имеет мощность двигателя 108.0 л.с.

Допустимых доказательств, свидетельствующих об увеличении мощности двигателей указанных автомобилей административным истцом не представлено.

Согласно статье 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ставка транспортного налога за легковой автомобиль с мощность двигателя свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) составляет 33 руб., ставка транспортного налога за легковой автомобиль с мощность двигателя свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно составляет 24 руб.

Следовательно, размер транспортного налога на автомобиль ГРЕТВАЛЛСС6460КМ63, государственный регистрационный знак №, подлежащий взысканию с ФИО1 составляет 4026 руб. (122,0 х 33 = 4026 руб.), на автомобиль ПЕЖО 206СС, государственный регистрационный знак №, подлежащий взысканию с ФИО1 составляет 2592 руб. (108,0 х 24 = 2592 руб.).

Таким образом, сумма недоимки ФИО1 по транспортному налогу за 2020г. составляет 6618 руб., пени 21 руб. 51 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020г. в размере 1179 (одна тысяча сто семьдесят девять) рублей, пени в размере 3 (три) рубля 83 (восемьдесят три) копейки

Взыскать с ФИО1 ФИО10, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц ( ОКТМО №) за 2020г. в размере 22 (двадцать два) рубля, пени в размере 0,07 (семь) копейки

Взыскать с ФИО1 ФИО11, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку земельному налогу за 2020г. в размере 176 (сто семьдесят шесть) рублей, пени в размере 0,57 (пятьдесят семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 6645 (шесть тысяч шестьсот сорок пять) рублей, пени в размере 21 (двадцать один) рубль 51 (пятьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2022 г.

Председательствующий А.Р. Ужицына