Дело №а-177/2023 78RS0017-01-2022-005634-36

6 марта 2023 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Глинской А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1, уточнив требования в порядке ст. 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017-2019 года в размере 2 046,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 10 628,86 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 год в размере 2 484,01 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов были начислены пени, которые в добровольном порядке также не уплачены. Определением мирового судьи судебного участка №155 Санкт-Петербурга от 2 декабря 2021 года был отменен судебный приказ от 8 ноября 2021 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В судебное заседание явился представитель административного истца – ФИО2, доводы административного иска поддержала, пояснила, что частично задолженность по налогам в принудительном порядке взыскана, по части налогов за принудительным взысканием не обращалась, либо в иске было отказано.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 поддержал доводы письменных возражений, представил документы об уплате пени за 2019 года в неоспариваемой части, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, и не оспорено административным ответчиком, последний в 2017-2019 годах являлся собственником автомобиля, а также собственником объектов недвижимости и земельного участка, расположенных на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, признаваемых объектами налогообложения.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №38488 по состоянию на 10 июля 2021 года об уплате пени, которое не было исполнено административным ответчиком.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке административного судопроизводства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 155 Санкт-Петербурга от 2 декабря 2021 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями был отменен судебный приказ от 2 декабря 2021 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 2 июня 2022 года, то есть в установленный абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, доводы административного ответчика о пропуске процессуальных сроков подлежат отклонению.

Вопросы законности выдачи судебного приказа отнесены к компетенции суда кассационной инстанции (п. 1 ч. 2 ст. 319 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) в рамках настоящего дела проверки они не подлежат.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения сорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения сорных правоотношений)).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

В силу части 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Возражая против удовлетворения требований о взыскании пени, административный ответчик ссылался на то, что от уплаты налогов он не уклонялся, производил оплату налогов путем зачета сумм излишне уплаченных налогов, на основании подаваемых деклараций, налоговым органом произведен зачет переплаты налогов на общую сумму 108 180 руб., также ссылался на то, что расчет пени, произведенный налоговым органом арифметически неверный, представил свои расчеты пени.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2021 года в размере 1096,72 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 9 июля 2021 года в размере 836,30 руб.. за 2019 года за период со 2 декабря 2020 года по 9 июля 2021 года в размере 113,30 руб.

Уплата транспортного налога за 2017 года, 2018 год, 2019 год произведена на основании решений о зачете суммы излишне уплаченного налога №109040 от 17 января 2022 года, №109042 от 17 января 2022 года, №109041 от 17 января 2022 года, №109043 от 17 января 2022 года, №3430678 от 28 сентября 2022 года, административным ответчиком доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2017-2019 года не представлено.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу являются правомерными, проверив произведенный налоговым органом расчет пени за заявленные периоды начисления пени, суд согласиться с ним не может, поскольку он является арифметически не верным.

За период с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2021 года пени по транспортному налогу за 2017 года составляют 662,58 руб.; за период с 3 декабря 2019 года по 9 июля 2021 года пени по транспортному налогу за 2018 год составляют 343,90 руб., за период со 2 декабря 2020 года по 9 июля 2021 года пени по транспортному налогу составляют 119,31 руб., а всего 1 125,79 руб. указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017 года за период с 3 декабря 2018 года по 24 сентября 2020 года в размере 2213,53 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 9 июля 2021 года в размере 200,92 руб., за 2019 год за период с 9 июля 2021 года по 9 июля 2021 года в размере 69,56 руб.

Согласно представленной налоговым органом карточки «расчеты с бюджетом» земельный налог за 2017 год был уплачен налогоплательщиком 24 сентября 2020 года. Доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2017 год административным ответчиком не представлено.

За период с 3 декабря 2018 года по 24 сентября 2020 года пени по земельному налогу за 2017 год составляют 314,57 руб., а не 2213,53 руб. как указано налоговым органом, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пери по земельному налогу за 2017 год в размере 314,57 руб.

Доказательств добровольной несвоевременной уплаты земельного налога за 2018 года, 2019 год, равно как и взыскания данного налога в принудительном порядке со стороны административного истца не представлено, в связи с чем требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу за 2018 года, 2019 год рассчитанные по состоянию на 9 июля 2021 года не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40328000 (Санкт-Петербург, Гражданский <...>) за 2017-2019 год в размере 1098,48 руб., суд приходит к следующим выводам.

Вступившим в законную силу решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 19 апреля 2021 года по административному делу №2а-1849/2021 налоговому органу отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц – квартиры по адресу: Санкт-Петербург, Гражданский <...>, за 2017-2018 года.

В подтверждение оплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 40328000 административный истец ссылался на решение о зачете №109066 от 17 января 2022 года. Вместе с тем, как следует из данного решения, зачет сумм налога по нему произведен в отношении налога на имущество физических лиц ОКТМО 40389000.

Доказательств добровольной несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 40328000 за 2019 год, равно как и доказательств его принудительного взыскания, административным истцом не представлено, в связи тем требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40328000 за 2017-2019 года не подлежат удовлетворению.

Доказательств добровольной несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 41618452 за 2017 год, равно как и доказательств его принудительного взыскания, административным истцом не представлено, в связи чем требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 41618452 за 2017 год не подлежат удовлетворению.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 4038900 за 2017-2019 года на основании решения о зачете суммы излишне уплаченного налога №109066 от 17 января 2022 года, доказательств своевременной уплаты данного налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40389000 за 2017-2019 года подлежат частичному удовлетворению, ввиду того неправильности расчета административного истца.

Пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО40389000 за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2021 года составляют 1 968,09 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 9 июля 2021 года составляют 1 123,63 руб., за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 9 июля 2021 года составляют 428,80 руб., а всего 3 520,52 руб.

По налогу на имущество физических лиц ОКМТО 40377000 административный истец просит взыскать пени за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2021 года в размере 843,58 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 9 июля 2021 год в размере 128,98 руб., за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 9 июля 2021 года в размере 51,64 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40377000 за 2017-2019 года на основании решения о зачете суммы излишне уплаченного налога №3430681 от 28 сентября 2022 года, доказательств своевременной уплаты данного налога административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, расчет пени произведен административным истцом неверно, пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2021 года составляют 246,29 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 9 июля 2021 год составляют 140,58 руб., за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 9 июля 2021 года составляют 53,67 руб., а всего 440,54 руб.

Таким образом, все пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года составляют 3 961,06 руб. (3520,52+44,54). При этом, административный ответчик обратился с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения пени в размере 760,96 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 9 июля 202 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год. Доказательств отказа в удовлетворении данного заявления, со стороны административного истца не представлено. В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 200,10 руб. (3961,06-760,96).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в доход территориального бюджета Российской Федерации пени по земельному налогу в сумме 314 рублей 57 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 200 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 1 125 рублей 79 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 17 апреля 2023 года.