Решение по делу № 2А-1475/2022 от 19.10.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по НДС, по НДФЛ, по УСН, пени.

Дело № 2а -1475/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-001930-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гаевой Л.В., при секретаре судебного заседания Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по НДС, по НДФЛ, по УСН, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС № 13 по Свердловской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по НДС, по НДФЛ, по УСН, пени.

В качестве обоснования административного иска истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, так как за ним зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, а также земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст.ст.356-358, 362, 388,389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислен транспортный налог за 2020 в размере 1072 руб. и земельный налог в размере 238 руб. по сроку уплаты до 18.01.2022. Требование о добровольной уплате налога налогоплательщику направлено 18.12.2021, срок его исполнения истек, однако до настоящего времени требование не исполнено. Кроме того, ФИО1 с 20.02.2019 по 29.11.2021 имел статус индивидуального предпринимателя, поэтому являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. По сведениям налогового органа за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов за период своей деятельности. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 4 от 10.01.2022 о добровольной уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 29 653,87 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5195,99 руб. До настоящего времени данное требование не исполнено. Как индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) код ОКВЭД 25.62 – обработка изделий механическая. Согласно представленных ФИО1 налоговых деклараций за 3 квартал 2021 года сумма налога (НДС), подлежащая уплате по данной налоговой декларации составляет 49 543,00 руб., по налоговой декларации за 4 квартал 2021 года сумма налога (НДС) составляет 14 343,00 руб., при этом уплата налога в необходимом размере ФИО1 не произведена, в связи с чем сумма долга по оплате НДС составляет 54 324,00 руб. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, сумма налога к уплате по данной декларации составляет 7516,00 руб. Поскольку в ходе проверки декларации сумма налога уменьшилась на 7315,00 руб., в связи с чем сумма долга по оплате НДФЛ стала составлять 201,00 руб. Кроме того, поскольку ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (УСН), в связи с чем налоговую декларацию за 2019 год он обязан был предоставить в срок не позднее 30.07.2020. Поскольку налоговую декларацию по УСН ФИО1 предоставил 26.01.2021, в связи с чем по результатам проведенной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1000 руб. По имеющимся у налогового органа сведениям за ФИО1 числится задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату минимального налога в связи с применением УСН в размере 4,78 руб. 14.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1106/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, УСН, а также соответствующие пени. В связи с поступившими возражениям ФИО1 11.05.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 1072,00 руб. и пени в сумме 3,75 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 238,00 руб. и пени в сумме 0,83 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 29653,87 руб., пени в сумме 213,51 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5195,99 руб., пени в сумме 37,42 руб., НДС за 2021 год в размере 54324,00 руб., пени в сумме 218,74 руб., НДФЛ за 2021 год в размере 201,00 руб., УСН з 2019 год в размере 1000 руб., пени в сумме 4,78 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии административного истца, а также без участия административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на сайте Ирбитского районного суда, и не просивших об отложении дела (л.д. 57, 58, 59).

Рассмотрев заявленные требования, исследовав представленные доказательства, обозрев материалы дела № 2а-1106/2022, оценив доказательств в их совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Кодекса).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям кадастрового учета за период 2020 года ФИО1 являлся собственником земельного участка площадью 594 кв.м, находящегося по адресу: <адрес>.

По данным, представленным органами Росреестра в налоговую инспекцию, кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2020 составляла 118 960 руб.

Решением Думы МО город Ирбит от 31.10.2019 № 170 «Об установлении земельного налога» налоговая ставка на 2020 по г.Ирбиту составляла 0,2% от кадастровой стоимости объекта.

Исходя из этого, налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 2020 год составил 238,00 руб. (118 960 х 0,2 : 100).

Правильность расчета земельного налога административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит, административным истцом правильно применены налоговые ставки и стоимость.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Свердловской области от 29.11.2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области". Статьей 2 данного Закона закреплены ставки налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно пп.1, 2 ст. 3 Закона Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2002 уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2020 году ответчик являлся собственником транспортных средств: РЕНО KAPTUR, г.р.з. К246НО196 (л.д. 23).

ФИО1 как владельцу транспортных средств согласно налогового уведомления № 36292534 от 01.09.2021 был начислен транспортный налог за - 2020 год в сумме 1 072,00 руб., а также земельный налог в сумме 238,00 руб. с указанием срока уплаты до 01.12.2021 (л.д.22).

Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

В связи с неоплатой налогов ответчику в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации 16.12.2021 направлено через личный кабинет требование № 27906 об уплате за 2020 год земельного налога в сумме 238,00 руб., а также транспортного налога в сумме 1072,00 руб. в срок до 18.01.2022 года. Факт получения требования административным ответчиком подтверждается скриншотом сведений личного кабинета (л.д. 14-15, 17).

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который по заявлению ответчика был отменен определением от 11.05.2022. Обращаясь в суд с настоящим иском 12.08.2022, срок, установленный п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушен.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверяя расчет по взысканию пени, суд убедился в правильности расчета за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 исходя из суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки пени (1/300 ставки ЦБ РФ), что составило 0,83 руб. по земельному налогу и 3,75 руб. по транспортному налогу.

Судом также установлено, что ФИО1 с 20.02.2019 года по 29.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, код ОКВЭД 25.62 – обработка изделий механическая, в виду чего являлся плательщиком страховых взносов (л.д.19-21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 4 от 10.01.2022, которым предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.02.2022 года, которое получено налогоплательщиком ФИО1 12.01.2022 года (л.д. 11-12, 17).

В соответствии с требованием налогоплательщику предлагалось уплатить сумму недоимки по оплате страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 5195,99 рублей, пени в сумме 37,42 рублей, сумму недоимки по оплате страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 29653,87 рублей, пени в размере 213,51 рублей.

Так как административный ответчик не уплатил налог в установленные законодательством сроки, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с него пени является обоснованным.

Расчет, пени, представленный налоговым органом судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, сомнения не вызывает. Административным ответчиком иного расчета не представлено.

Доказательств уплаты пени за несвоевременную уплату за указанный период, а также доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2021 год и пени за несвоевременную уплату указанных недоимок.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (к числу таких относятся НДФЛ, НДС и налог по УСН).

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из положений пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

Как усматривается из материалов дела в налоговый орган ФИО1 предоставлены следующие декларации:

- 21.10.2021 - декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года. Сумма подлежащая уплате по данной налоговой декларации составляет 49 543,00 руб.;

- 25.11.2021 - декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года. Сумма подлежащая уплате по данной налоговой декларации составляет 14 343,00 руб.;

- 25.11.2021 - декларация по НДФЛ за 2020 год. Сумма подлежащая уплате по данной налоговой декларации после частичной оплаты составляет 201,00 руб.;

- 26.01.2021 - декларация по УСН за 2019 год, при установленном сроке предоставления не позднее 30.07.2020 года.

В связи с частичной уплатой НДФЛ, НДС у ФИО1 образовалась задолженность: по НДФЛ в сумме 201 руб., по НДС в сумме 54342,00 руб.

Поскольку за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ, НДС, в личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № 1316 от 05.02.2021 по сроку уплаты до 03.03.2021; № 26987 от 08.11.2021 по сроку уплаты до 06.12.2021; № 4 от 10.01.2022 по сроку уплаты до 16.02.2022; № 1638 от11.02.2022 по сроку уплаты до 22.03.2022; № 27906 от 16.12.2021 по сроку уплаты до 18.02.2022.

Данные требования ФИО1 не исполнены.

Также установлено, что 12.05.2021 года в отношении поданной ФИО1 декларации по УСН налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлено, что налоговая декларация налогоплательщиком представлена несвоевременно, с нарушением установленного срока предоставления налоговой декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки зам.начальника МИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 вынесено решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации по УСН за 2019 год в установленный законодательством срок, к наказанию в виде штрафа в размере 1000 рублей.

На основании указанного решения ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 27661 об уплате задолженности по штрафу в сумме 1000 рублей, срок уплаты до 24.01.2022.

Решения налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности и взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу не обжаловалось и вступило в законную силу в соответствии с ч. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 сумма задолженности по штрафу не погашена.

Суд не может согласиться с возражениями административного ответчика, представленными в качестве доводов по отмененному приказу, относительно суммы задолженности и отсутствия подписанного обеими сторонами акта сверки по долгам, поскольку судом проверены расчеты налогового органа, которые признаны правильными и обоснованными, при этом своего расчета суммы задолженности либо ее отсутствия ФИО1 не представлено; отсутствие акта сверки по долгам налогоплательщика не может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, ввиду того, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, а сверка проводится по желанию обеих сторон.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате транспортного и земельного налога, а также страховых взносов на ОМС и ОПС, НДС, НДФЛ, УСН не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Принимая во внимание изложенное, суд считает исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Свердловской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2964,92 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по НДС, по НДФЛ, по УСН, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1072 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 03 руб. 75 коп;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 238 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 0 руб. 83 коп;

- сумму недоимки по оплате страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 29 653 руб. 87 коп., пени в размере 213 руб. 51 коп.;

- задолженность по оплате страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 5195 руб. 99 коп., пени в сумме 37 руб. 42 коп.;

- задолженность по уплате налога на добавленную стоимость за 2021 год в сумме 54 324 руб.00 коп., пени в сумме 218 руб. 74 коп.;

- задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в сумме 201 руб. 00 коп.;

- налоговый штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2019 года в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2964 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через канцелярию Ирбитского районного суда.

Председательствующий –