№2а-735/2025
УИД: 27RS0007-01-2024-008818-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 марта 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре Булановой О.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь в период с 3 июня 2020 год по 17 июля 2022 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18747,73 руб., за 2022 год в сумме 18796,6 руб., страховые взносы на обязательное медицинское срахование за 2020 год в сумме 4868,36 руб., за 2022 год в сумме 4783,6 руб. Задолженность по старховым взносам на обязательное меицинское страхование частично оплачена 10 июля 2024 года в сумме 1327,66 руб., 10 марта 2024 года в сумме 1213 руб. За период с 2 августа 2022 года по 8 сентября 2022 года на сумму недоимки 4783,6 руб. за 2022 год начислены пени в сумме 48,47 руб. Требования (№) от 18 января 2021 года, (№) от 9 сентября 2022 года об уплате налогов, пени, штрафа в установленный им срок не исполнены. Судебные приказы (№) от 18 июля 2022 года, (№) от 28 октября 2022 года о взыскании суммы недоимок и пени отменены 1 июля 2024 года. Просят взыскать с ответчика задолженность по задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18747,73 руб., за 2022 год в сумме 18796,6 руб., пени на недоимку за 2022 год за период с 2 августа 2022 года по 8 сентября 2022 года в сумме 190,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в сумме 1767,7 руб., за 2022 год в сумме 4783,6 руб., пени на недоимку за 2022 год за период с 2 августа 2022 года по 8 сентября 2022 года в сумме 48,47 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь в период с 3 июня 2020 года по 17 июля 2022 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере:
на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18747,73 руб., за 2022 год в сумме 18796,6 руб.;
на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4868,36 руб., за 2022 год в сумме 4783,6 руб.
В связи с нарушением срока уплаты взносов за 222 год ответчику исчислены пени за период с 2 августа 2022 года по 8 сентября 2022 года:
на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 190,47 руб.;
на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 48,47 руб.
Требования (№) от 18 января 2021 года, (№) от 9 сентября 2022 года об уплате взносов, пени в срок до 5 февраля 2021 года и 18 октября 2022 года соответственно ответчиком не исполнены.
На основании судебного приказа (№) по решению налогового органа (№) от 8 апреля 2024 года с ответчика списаны денежные средства 10 июля 2024 года в сумме 1327,66 руб., 10 марта 2024 в сумме 1213 руб., 1 августа 2024 года в сумме 560 руб., всего в сумме 3100,66 руб. и зачтены в счет погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (пояснения от 31 января 2025 года л.д.107).
Определениями от 1 июля 2024 года судебный приказ (№) от 18 июля 2022 года (о взыскании страховых взносов за 2020 год по требованию (№) от 18 января 2021 года), (№) от 28 октября 2022 года (о взыскании страховых взносов за 2022 год по требованию (№) от 9 сентября 2022 года) отменены.
Сумма взносов и пени до настоящего времени в полном объеме не уплачена.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявлений о вынесении судебных приказов, судебных приказов (№) от 18 июля 2022 года, (№) от 28 октября 2022 года, определений об отмене судебных приказов от 1 июля 2024 года, требованиями (№) от 18 января 2021 года, (№) от 9 сентября 2022 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, пояснениями представителя административного истца от 31 января 2025 года.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 28 июня 2022 года №146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов за 2020, 2022 год.
Согласно требованию (№) от 18 января 2021 года страховые взносы за 2020 год подлежали уплате не позднее 5 февраля 2021 года, в связи с чем, с учетом требований ст.48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2020 год истек 5 августа 2021 года (5 февраля 2021 года +6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам истец обратился к мировому судье 12 июля 2022 года, то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2020 год.
Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками.
Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Вместе с тем, суд находит обоснованными требования истца о взыскании страховых взносов за 2022 год, поскольку ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в фиксированном размере за 2022 год уплату взносов не произвел. Требование (№) от 9 сентября 2022 года в установленный им срок не исполнил, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 18796,6 руб., пени в сумме 190,47 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 4783,6 руб., пени в сумме 48,47 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
Между тем, судом установлено, что удержанные по решению налогового органа (№) от 8 апреля 2024 года денежные средства в сумме 3100,66 руб. зачислены налоговым органом в счет погашения недоимки за 2020 год (л.д.107), взыскание которой признано судом безнадежным. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год подлежит снижению на сумму, удержанную налоговым органом по решению (№) от 8 апреля 2024 года, в связи с чем составляет в сумме 1682,94 руб. (4783,6-3100,66) и подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 18796,6 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на недоимку за 2022 год за период с 2 августа 2022 года по 8 сентября 2022 года в сумме 190,47 руб.,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2022 год в сумме 1682,94 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС на недоимку за 2022 год за период с 2 августа 2022 года по 8 сентября 2022 года в сумме 48,47 руб.
всего в сумме 20718,48 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 10 марта 2025 года