Решение по делу № 2А-1160/2024 от 28.02.2025

№2а-80/2025

УИД 16RS0011-01-2024-001649-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Буинск

Буинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ибрагимовой И.З.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-80/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11523 рубля 71 копейку, из которой:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 года в размере 178 рублей

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2662 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2595 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1391 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4696 руб. 98 коп.

Требования мотивированы тем, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, требования об уплате недоимки по налогу и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в заявлениях ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал, в возражение указал, что у него нет никаких долгов по налогам, он все6 оплачивал, долг образовался из неправильных действий налогового органа или судебных приставов.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в спорный период (с 2019 года по 2022 год) в собственности ФИО1 были следующие объекты налогообложения: транспортные средства ИЖ27175-40, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>; земельный участок, с кадастровым номером 16:14:120901:2, площадью 3000 кв.м. по адресу: РТ, <адрес>, д. Мулланур ФИО3, <адрес>, объект индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером 16:14:160301:804, площадью 40,7 кв.м. по адресу: РТ, <адрес>, д. Мулланур ФИО3, <адрес>; транспортное средство ВАЗ211540, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что налоговым органом ранее направлялись в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год (л.д. 14 - 17).

Далее выставлено единое требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с отсутствием оплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Буинскому судебном району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Буинскому судебном району РТ №а-165/2//2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана заявленная задолженность.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №а-612/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора в части взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ соблюден, срок не пропущен.

По правилам ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков.

Согласно п. 2 ст. 2 Решения Буинского горсовета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции действующем на период начисления земельного налога за 2022 года) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,201% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно положениям ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

При этом в соответствии с пунктом 10 той же статьи налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Поскольку срок взыскания задолженности при выставлении единого требования № от ДД.ММ.ГГГГ не истек, задолженность не погашена, наличие в собственности административного ответчика объектов налогообложения подтверждено, требование о взыскании с ответчика транспортного налога за 2019, 2020 и 2022 год в сумме 2662 руб.,1391 руб. 73 коп., 2595 руб., соответственно, является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

С учетом изложенного, требования в этой части подлежат удовлетворению.

При этом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не включен земельный налог ха 2022 года, указанный в административном иске. Сведения о том, что налоговым органом ранее принимались меры по взысканию земельного налога, суду также не представлены.

При указанных обстоятельствах, задолженность по налогу на земельный участок по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 178 руб. суд признает безнадежной ко взысканию, что является основанием для исключения ее из ЕНС.

Налоговым органом ко взысканию заявлены также пени в размере 4696 руб.98 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

ДД.ММ.ГГГГ судом в адрес административного истца направлен запрос о предоставлении, в том числе, расчета пеней, оформленного в соответствии с законом, расшифровку пеней по периоду начисления. Ответ на запрос суду в этой части не представлен.

Согласно ответу налогового органа:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика вынесены следующие судебные акты:

№а-98/2018 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6344.98 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2015 — 298 руб., за 2016 - 455 руб., по транспортному налогу за 2015 - 2662 руб., за 2016 - 2662 руб., по земельному налогу за 2015 - 181 руб., по пеням - 86.98 руб. Задолженность по судебному акту на ДД.ММ.ГГГГ составляет 67.30 руб. (пени).

№а-97/2019 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5130.93 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2017 - 2662 руб., по земельному налогу за 2015 - 743 руб., за 2016 - 743 руб., за 2017 - 965 руб., по пеням - 17.93 руб. Задолженность по судебному акту на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2671.34 руб. (2662 руб. по транспортному налогу, 9.34 руб. по пеням)

№а-175/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018 - 2661 руб., по земельному налогу за 2016 - 189 руб., за 2018 - 478 руб., по налогу на имущество за 2017 - 167 руб., по пеням — 1123.64 руб. Задолженность по судебному акту на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2671.33590.60 руб. (2661 руб. по транспортному налогу, 929.60 руб. по пеням).

По перечисленным судебным актам исполнительные производства окончены в связи с фактическим исполнением, однако задолженность осталась. Причиной несоответствия является некорректное оформление платежных поручений приставами либо вообще отсутствие таких поручений (то есть либо указаны неверно реквизиты, либо платеж вообще не поступал), в связи с чем налоговый орган информирует, что для более целостного анализа необходим реестр платежей либо сами платежные поручения судебных приставов в рамках взыскания задолженности с ответчика.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ответчика, перешедшая в ЕНС, составила 14000.99 руб., в т.ч.:

11аимепование налога

Срок уплаты

Сумма

октмо