Решение по делу № 2А-1873/2025 от 06.08.2025 | Бузулукский районный суд (Оренбургская область)

Дело №2а-1873/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Журавлевой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>

<данные изъяты>

В первоначально заявленных административных исковых требованиях просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 52 408,98 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022г. в сумме 877,00 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023г. по сроку уплаты 30.10.2023г., в размере 34 916,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023г., в сумме 11814,45 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2023г., в сумме 491,64 руб.;

- суммы пеней в размере 4309,89 руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 46 650,50 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022г. в сумме 877,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2023г., в сумме 261,59 руб. за период 2023г.;

- суммы пеней в размере 4309,89 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 1).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено представление налоговой декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

За отчетный налоговый период 2022г. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.знак №№, право собственности с ** ** ****. по ** ** ****.

В соответствии с налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 877,00 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с ** ** ****. по ** ** ****. была зарегистрирована в качестве <данные изъяты>.

Таким образом, за период с 27.03.2023г. по 04.09.2023г. ФИО1 исчислены: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 20 226,34 руб., с учетом перераспределения денежных средств в соответствии со ст.45 НК РФ остаток задолженности составляет 6 286,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в сумме 491,64 руб., с учетом перераспределения денежных средств в соответствии со ст.45 НК РФ 261,59 руб.

** ** **** ФИО1 направила в МИ ФНС № первичную налоговую декларацию № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023г. Согласно представленной декларации сумма, подлежащая к уплате составила <данные изъяты>.

Инспекцией направлено налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты транспортного налога за 2022г. в сумме 877,00 рублей, не позднее ** ** ****. Получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет ** ** ****.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не исполнила налоговые обязательства в связи с чем, в ее адрес через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения до ** ** ****.(ШПИ №)

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2 с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 извещалась, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> (направлено заказным письмом ШПИ №)

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № от ** ** ****. отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****., в установленный шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате:

- страховых взносов, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. начислены пени, за период с 20.09.2023г. по 10.04.2024г., в сумме 1 218,85 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023г. начислены пени, за период с 20.09.2023г. по 10.04.2024г., в сумме 50,72 руб.;

- налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023г. по сроку уплаты 30.10.2023г. начислены пени, за период с 20.09.2023г. по 10.04.2024г., в сумме 2 969,24 руб.;

- транспортного налога за 2022г. начислены пени, за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г., в сумме 60,81 руб.

Относительно начисления пени по транспортному налогу за 2021г., судом установлено:

Инспекцией направлено налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты транспортного налога за 2021г. в сумме 1 200 рублей, не позднее ** ** ****. (в адрес налогоплательщика направлено ШПИ №)

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 01.01.2023г. по 25.07.2023г. в сумме 10,27 руб. произведены правомерно.

Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 46 650,50 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022г. в сумме 877,00 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023г., по сроку уплаты 30.10.2023г. в размере 34 916,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов за период 2023г., в сумме 261,59 рублей;

- суммы пеней в размере 4309,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 06.08.2025г.