Решение по делу № 2А-1713/2022 от 08.11.2022 | Кирово-Чепецкий районный суд (Кировская область)

Дело № 2а-1713/2022

УИД 43RS0017-01-2022-002552-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 ноября 2022 г. г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Широковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Костылевой Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайоной ИФНС России № 7 по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1713/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Задолженность по страховым взносам в установленный законом срок им не погашена, в связи с чем ему были начислены пени, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и направлены соответствующие требования о погашении задолженности, которые не исполнены. Также у ФИО2 имеется задолженность по уплате налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного и земельного налогов за 2020 год и пеней. Общая сумма недоимки составила 70157 руб. 88 коп. Требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд. Межрайонная ИФНС России №7 по Кировской области просит взыскать с ФИО2 недоимку в общей сумме 70157 руб. 88 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 565 руб. 14 коп. по требованию от <дата> №,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 2532 руб. 14 коп. по требованию от <дата> №,

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 40 руб. 61 коп. по требованию от <дата> №,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 754 руб. 83 коп. по требованию от <дата> №, налог за 2020 год в размере 35509 руб., пени в размере 169 руб. 85 коп. по требованию от <дата> №,

транспортный налог с физических лиц: пени в размере 680 руб. 72 коп. по требованию от <дата> №, налог за 2020 год в размере 6038 руб., пеня в размере 28 руб. 88 коп. по требованию от <дата> №,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 33701000): пени в размере 4 руб. 28 коп. по требованию от <дата> №,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 33707000): пени в размере 2334 руб. 48 коп. по требованию от <дата> №, налог за 2020 год в размере 20708 руб., пени в размере 99 руб. 06 коп. по требованию от <дата> №,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 33618412): пени в размере 69 руб. 92 коп. по требованию от <дата> №, налог за 2020 год в размере 620 руб., пени в размере 2 руб. 97 коп. по требованию от <дата> №.

Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Кировской области ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения административного иска посредством направления заказного судебного извещения, которое ФИО2 не получено и возвращено в суд за истечением срока хранения.

Суд, заслушав представителя административного истца, изучив и исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст.346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 4 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 года № 114-ЗО, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств согласно налоговому уведомлению равными долями в два срока - не позднее 10 ноября и 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что влечет за собой обязанность подавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. Также ФИО2 является собственником объектов налогообложения (движимого и недвижимого имущества) и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку ФИО2 в установленные законом сроки страховые взносы и налоги не были уплачены. Налоговым органом были выставлены и направлены требования от <дата> №, от <дата> № об уплате налогов, страховых взносов, пени. До настоящего времени требования должником не исполнены, доказательств обратного материалы дела не содержат. Остаток задолженности по требованию № составил 6982 руб. 12 коп., по требованию № – 63175 руб. 76 коп.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Общая сумма задолженности по требованиям превысила 10 000 руб. после выставления ФИО2 требования от <дата> №.

Судебный приказ №, вынесенный <дата> мировым судьей судебного участка № Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 70157 руб. 88 коп. и госпошлины в размере 1152 руб. 37 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области от <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО2

Административное исковое заявление поступило в Кирово-Чепецкий районный суд <дата>, что следует из входящего штампа суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным иском.В подтверждение доводов административного иска, налоговым органом представлены копии документов: налоговых уведомлений, требований, реестров, расчетов заявленных к взысканию сумм.

Правильность расчетов, представленных в материалы дела, административным ответчиком не оспорена и не вызывает сомнений у суда. Суд, оценив, представленные доказательства в их совокупности приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в заявленном размере.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2304 руб. 74 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) недоимку в общей сумме 70157 руб. 88 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 2304 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий судья Н.В. Широкова

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Решение11.11.2022