Решение по делу № 2А-763/2023 от 30.06.2023

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

30 июня 2023 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-763/2023 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным выше административным иском, требуя взыскать с ответчика ФИО1 недоимку на общую сумму 24599,69 руб., из них:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 23096 руб., пени в размере 75,06 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1424 руб., пени в размере 4,63 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что предоставленным налоговому органу сведениям по состоянию на 2020г. ФИО1 принадлежал автомобиль ЛАДА 111740, г.р.з. №, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством. Указанные налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ, однако, в установленный срок обязанность по уплате ответчик не исполнил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Также в адрес налоговой инспекции ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, в которой содержатся сведения о полученном ФИО1 доходе в 2020 г. в сумме 177 666,33 руб., и начислена сумма налога в размере 23 096 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку в установленный срок ответчик требования об уплате налогов не исполнил, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на доходы, на основании заявления должника отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. При подаче административного искового заявления истцом указывалось о рассмотрении дела в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 100).

Исследовав материалы дела, изучив письменный отзыв административного ответчика, суд оснований для удовлетворения административного иска не находит в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД (ред. от 27.12.2021) «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного средства, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также предусматривает льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками.

Так, согласно ст. 2 Закона Самарской области установлена ставка транспортного средства с мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 16 руб. за 1 л.с.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1424 руб. за автомобиль – ЛАДА 111740, г/н №, налог на доходы за 2020 г. в размере 23096 руб. по организации ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» (л.д. 12);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 выставлена недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1424 руб., начислены пени в размере 4,63 руб., по налогу на доходы, полученных в порядке ст. 228 НК РФ: налог в размере 23096 руб., пени в размере 75,06 руб., установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Также административным истцом представлена копия определения суда об отмене судебного приказа.

Судом истребованы материалы административного дела №.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался в мировой суд судебного участка № судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, требуя взыскать задолженность в виде:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1424 руб., пени в размере 4,63 руб.,

а всего задолженность в размере 24 599,69 руб.

Определением вышеуказанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ответчика ФИО1

В суд административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, городской суд, установив вышеизложенные обстоятельства, проверив сроки обращения налоговой инспекцией к мировому судье за выдачей судебного приказа в отношении должника ФИО1, а после отмены судебного приказа по заявлению должника обращением в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что налоговой инспекцией сроки обращения в суд о взыскании задолженности по налогам с ФИО1. не нарушены, вместе с тем, требования налогового органа не подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В части транспортного налога установлено следующее.

Согласно платежным документам, представленным административным ответчиком ФИО1, им ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 1424 руб. и 4,63 руб. в целях погашения задолженности по данному виду налога (л.д. 45-46).

В указанных платежных документах имеются сведения об УИН: №, №.

Из налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ городским судом получены пояснения, согласно которым налогоплательщиком ФИО1 уплачен ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 г. в размере 1424 руб. и пени в размере 4,63 руб. (л.д. 76а-76б), в связи с чем фактически задолженность по данному виду налога у ФИО1 на момент рассмотрения дела отсутствует.

В части налога на доходы, физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, установлено следующее.

В 2020 году договор страхования №, № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был расторгнут.

В связи с досрочным расторжением Договора страхования согласно пп. 2 п.1 ст. 213 НК РФ в случае непредоставления страховщику справки о неполучении социального налогового вычета, страховщик обязан был удержать и возвратить в бюджет государства полагавшуюся ФИО1 к возврату сумму НДФЛ.

Поскольку на дату уведомления ДД.ММ.ГГГГ у страховщика отсутствовало подтверждение, что такой вычет ФИО1 не получал, в налоговую базу по НДФЛ за 2020 г. страховщиком включены суммы страховых взносов, внесенные им по договору страхования, в отношении которых он имел право получить социальный налоговый вычет, и с них исчислен НДФЛ. В связи с невозможностью его удержания, информация о сумме неудержанного налога в порядке, установленном п.5 ст. 226 НК РФ, направлена страховщиком в налоговый орган.

Сумма неудержанного НДФЛ составила 23096 руб.

Вместе с тем, административным истцом ФИО1 представлены справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2018, 2019, 2020 г.г. (л.д. 47-49).

Таким образом, городским судом установлено, что ФИО1 социальный налоговый вычет не получал, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате налога на доходы. Несоблюдение порядка предоставления страхователем и страховщиком соответствующей информации об отсутствии задолженности по уплате налога на доходы, не может свидетельствовать о наличии обязанности у налогоплательщика по их уплате, поскольку ФИО1 не получил какого-либо дохода, иное бы противоречило положениям ст. 41 Налогового кодекса РФ в виду отсутствия экономической выгоды в денежной или натуральной форме у административного ответчика.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени погашена в полном объеме, что не оспаривается административным истцом в настоящем судебном разбирательстве, а по налогу на доходы городским судом установлено отсутствие такового у ФИО1, в связи с чем правовых оснований для взыскания транспортного налога, налога на доходы с административного ответчика не имеется, а требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в удовлетворении административного иска, предъявленного к ФИО1, <данные изъяты> о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1424 руб., пени в размере 4,63 руб., а всего задолженность по налогам и пене на общую сумму 24 599,69 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин